融資租賃發(fā)行ABS會(huì)計(jì)分錄詳解

融資租賃發(fā)行資產(chǎn)支持證券（Asset-backed Securities，簡(jiǎn)稱ABS）是一種金融工具，通過(guò)將租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為證券化產(chǎn)品進(jìn)行募集資金。在租賃過(guò)程中，租賃企業(yè)將其擁有的租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給一個(gè)特殊目的實(shí)體（Special Purpose Entity，簡(jiǎn)稱SPE），由SPE發(fā)行ABS證券，并通過(guò)這些證券籌集資金用于支付租賃企業(yè)的融資需求。

融資租賃發(fā)行ABS的會(huì)計(jì)分錄涉及到三方：租賃企業(yè)、特殊目的實(shí)體和投資者。下面是融資租賃發(fā)行ABS的會(huì)計(jì)分錄詳解：

1. 租賃企業(yè)：

- 處理資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：租賃企業(yè)需要將其持有的租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給特殊目的實(shí)體。在轉(zhuǎn)讓時(shí)，租賃企業(yè)將租賃資產(chǎn)列為“已銷售的租賃資產(chǎn)”并計(jì)提相應(yīng)的損失（如果有）。這里需要對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是：

借：已銷售的租賃資產(chǎn)
貸：租賃資產(chǎn)

- 處理融資租賃收入：租賃企業(yè)從特殊目的實(shí)體獲得融資租賃收入。這里需要對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是：

借：現(xiàn)金或銀行存款
貸：融資租賃收入

2. 特殊目的實(shí)體：

- 處理ABS證券發(fā)行：特殊目的實(shí)體發(fā)行ABS證券來(lái)籌集資金。在發(fā)行過(guò)程中，特殊目的實(shí)體將融資租賃收入資產(chǎn)化，并以證券的形式發(fā)行給投資者。這里需要對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是：

借：發(fā)行ABS證券
貸：無(wú)形資產(chǎn)

- 處理證券償還：特殊目的實(shí)體根據(jù)租賃企業(yè)的融資租賃還本付息要求，向投資者支付償還款項(xiàng)。這里需要對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是：

借：償還負(fù)債
貸：現(xiàn)金或銀行存款

3. 投資者：

- 處理購(gòu)買ABS證券：投資者購(gòu)買特殊目的實(shí)體發(fā)行的ABS證券，作為投資。這里需要對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是：

借：ABS證券
貸：現(xiàn)金或銀行存款

- 處理收到償還款項(xiàng)：投資者收到特殊目的實(shí)體支付的償還款項(xiàng)。這里需要對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是：

借：現(xiàn)金或銀行存款
貸：收益

以上是融資租賃發(fā)行ABS的會(huì)計(jì)分錄詳解。在實(shí)際操作中，會(huì)計(jì)人員需要根據(jù)具體情況進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

例子說(shuō)明

以一個(gè)汽車融資租賃發(fā)行ABS的例子來(lái)說(shuō)明會(huì)計(jì)分錄：

假設(shè)ABC租賃公司發(fā)行ABS來(lái)融資，將其汽車租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給XYZ特殊目的實(shí)體，并發(fā)行ABS證券給投資者：

- 租賃企業(yè)（ABC租賃公司）的會(huì)計(jì)分錄：

借：已銷售的租賃資產(chǎn) $1,000,000
貸：租賃資產(chǎn) $1,000,000

借：現(xiàn)金或銀行存款 $1,000,000
貸：融資租賃收入 $1,000,000

- 特殊目的實(shí)體（XYZ特殊目的實(shí)體）的會(huì)計(jì)分錄：

借：發(fā)行ABS證券 $1,000,000
貸：無(wú)形資產(chǎn) $1,000,000

借：償還負(fù)債 $50,000
貸：現(xiàn)金或銀行存款 $50,000

- 投資者的會(huì)計(jì)分錄：

借：ABS證券 $1,000,000
貸：現(xiàn)金或銀行存款 $1,000,000

借：現(xiàn)金或銀行存款 $50,000
貸：收益 $50,000

以上是一個(gè)簡(jiǎn)化的例子，實(shí)際操作中會(huì)有更多復(fù)雜的因素和賬務(wù)處理。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。