同一控制下初始成本確認(rèn)分錄

　　借 固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　貸 固定資產(chǎn)

　　貸 長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　貸 固定資產(chǎn)清理

　　營(yíng)業(yè)外收入-處置固定資產(chǎn)利的

　　股權(quán)投資初始成本核算說(shuō)明?

　　【例】A公司2007年1月1日,以銀行存款購(gòu)入C公司10的股份,并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有,采用成本法核算.C公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元,C公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000元.

　　2007年5月2日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí),投資企業(yè)按投資持股比例計(jì)算的份額應(yīng)沖減投資成本.

　　會(huì)計(jì)分錄為:

　　借:應(yīng)收股利 10000

　　貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--C公司 10000

　　(1)若2008年5月1日C公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利300000元

　　應(yīng)收股利=300000×10=30000元

　　應(yīng)收股利累積數(shù)=10000+30000=40000元

　　投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400000×10=40000元

　　因應(yīng)收股利累積數(shù)等于投資后應(yīng)得凈利累積數(shù),所以應(yīng)將原沖減的投資成本10000元恢復(fù).

　　或:"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目發(fā)生額=(40000-40000)-10000=-10000元,應(yīng)恢復(fù)投資成本10000元.

　　會(huì)計(jì)分錄為:

　　借:應(yīng)收股利 30000

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資--C公司 10000

　　貸:投資收益 40000

　　(2)若C公司2008年5月1日宣告分派2007年現(xiàn)金股利450000元

　　應(yīng)收股利=450000×10=45000元

　　應(yīng)收股利累積數(shù)=10000+45000=55000元

　　投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400000×10=40000元

　　累計(jì)沖減投資成本的金額為15000元(55000-40000),因已累積沖減投資成本10000元,所以本期應(yīng)沖減投資成本5000元.

　　或:

　　"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目發(fā)生額=(55000-40000)-10000=5000元,應(yīng)沖減投資成本5000元.

　　會(huì)計(jì)分錄為:

　　借:應(yīng)收股利 45000

　　貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資--C公司 5000

　　投資收益 40000

　　(3)若C公司2008年5月1日宣告分派2007年現(xiàn)金股利360000元

　　應(yīng)收股利=360000×10=36000元

　　應(yīng)收股利累積數(shù)=10000+36000=46000元

　　投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400000×10=40000元

　　累計(jì)沖減投資成本的金額為6000元(46000-40000),因已累積沖減投資成本10000元,所以本期應(yīng)恢復(fù)投資成本4000元.

　　或:

　　"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目發(fā)生額=(46000-40000)-10000=-4000元,應(yīng)恢復(fù)投資成本4000元.

　　會(huì)計(jì)分錄為:

　　借:應(yīng)收股利 36000

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資--C公司 4000

　　貸:投資收益 40000

　　(4)若2008年5月1日C公司宣告分派2007年現(xiàn)金股利200000元

　　應(yīng)收股利=200000×10=20000元

　　應(yīng)收股利累積數(shù)=10000+20000=30000元

　　投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+400000×10=40000元

　　因應(yīng)收股利累積數(shù)小于投資后應(yīng)得凈利累積數(shù),所以應(yīng)將原沖減的投資成本10000元恢復(fù).注意這里只能恢復(fù)投資成本10000元.

　　或:"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目發(fā)生額=(30000-40000)-10000=-20000元,因原沖減的投資成本只有10000元,所以本期應(yīng)恢復(fù)投資成本10000元,不能盲目代公式恢復(fù)投資成本20000元.

　　會(huì)計(jì)分錄為:

　　借:應(yīng)收股利 20000

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資--C公司 10000

　　貸:投資收益 30000

　　制造業(yè)成本計(jì)算的一般程序應(yīng)包括哪幾個(gè)步驟?

　　1. 確定成本計(jì)算對(duì)象,開(kāi)設(shè)產(chǎn)品成本計(jì)算單 成本計(jì)算對(duì)象是指在一定的時(shí)間和空間范圍內(nèi)歸集成本費(fèi)用的實(shí)體,是承擔(dān)生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象.確定成本計(jì)算對(duì)象是進(jìn)行成本核算、計(jì)算產(chǎn)品成本的前提和基礎(chǔ),只有確定了成本計(jì)算對(duì)象,才能進(jìn)行成本的計(jì)算和分配.而成本計(jì)算單就是根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象設(shè)立的生產(chǎn)成本明細(xì)賬.在實(shí)際工作中,我們要注意根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求確定成本計(jì)算 對(duì)象和選擇不同的成本計(jì)算方法.

　　2. 審核原始憑證,歸集和分配要素費(fèi)用 對(duì)原始憑證進(jìn)行審核,主要就是審核各項(xiàng)費(fèi)用是否合理,是否在符合成本費(fèi)用開(kāi)支的范圍內(nèi).在此基礎(chǔ)上,將可以直接計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用直接計(jì)入產(chǎn)品成本,將不可以直接計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用作為間接費(fèi)用,先計(jì)入其他有關(guān)綜合費(fèi)用項(xiàng)目,然后再采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分配.對(duì)于與產(chǎn)品制造無(wú)關(guān)的要素費(fèi)用,則應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用.

　　3. 正確處理費(fèi)用的跨期攤提工作 各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用分配于有關(guān)費(fèi)用賬戶后,還要?jiǎng)澢灞驹律�產(chǎn)費(fèi)用和非本月生產(chǎn)費(fèi)用的界限.企業(yè)應(yīng)將本月發(fā)生的,但應(yīng)由本月和以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;將以前月份發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中屬于本月應(yīng)攤銷(xiāo)的費(fèi)用,攤?cè)氡驹律�產(chǎn)成本和期間費(fèi)用.

　　4. 歸集和分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用 輔助生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的各種費(fèi)用,除對(duì)完工入庫(kù)的自制材料、自制工具等將其生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入存貨成本項(xiàng)目外,在月末要根據(jù)其提供產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量、發(fā)生的費(fèi)用和各部門(mén)耗用產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量,編制"輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表",分配于受益的車(chē)間、部門(mén)或產(chǎn)品中.

　　5. 歸集和分配制造費(fèi)用 基本生產(chǎn)車(chē)間在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的情況下,應(yīng)將制造費(fèi)用明細(xì)賬所歸集的費(fèi)用,采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ谠撥?chē)間生產(chǎn)的產(chǎn)品之間,通過(guò)編制"制造費(fèi)用分配表"進(jìn)行分配.

　　6. 計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本 通過(guò)上述1至5個(gè)步驟計(jì)算和分配后,企業(yè)所發(fā)生的用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用,都?xì)w集于"生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本"賬戶和各"產(chǎn)品成本計(jì)算單"中,這時(shí),應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒?將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配,計(jì)算出完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本.

　　同一控制下初始成本確認(rèn)分錄!在成本法下,長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計(jì)量.追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本.被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),確認(rèn)為當(dāng)期投資收益.投資企業(yè)確認(rèn)投資收益,僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤(rùn)的分配額,所獲得的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利超過(guò)上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回.所以以上就是關(guān)于上述問(wèn)題的解讀了.