最后一篇文章充滿了贊揚和信息。我也不能閑著，繼續(xù)奉獻干貨，說說銀行會計，簡單易懂。請路過。

首先，反其道而行之。

銀行作為事業(yè)單位，會計處理與一般企業(yè)有很大不同。最大的區(qū)別是他們做的是反過來的。

什么叫倒著做？簡單來說，一般企業(yè)的存款是資產(chǎn)，但對銀行來說是負債。銀行發(fā)放的貸款，對銀行來說是資產(chǎn)，對企業(yè)來說是負債。

這個一定要懂，不然不懂復式法，看不懂銀行賬號都沒用。

第二，一定不能落在央行后面。

為什么不能把央行甩在身后？

這是由制度的特殊性決定的，因為存款準備金制度是央行為了抑制商業(yè)銀行放貸欲望的無限膨脹而強制實施的制度。簡單來說，銀行吸收10萬元存款，不能全部貸出，只有8萬元，如果存款準備金率為20。準備金是銀行的重要資產(chǎn)。

也就是說，企業(yè)在商業(yè)銀行的賬戶，背后是商業(yè)銀行在央行開立的準備金賬戶。

下面照例舉個例子。

江河因為《旅行者》一夜暴富，5億元存入東極島銀行，銀行資產(chǎn)增加了5億元現(xiàn)金，體現(xiàn)在銀行的資產(chǎn)負債表上：

借入庫存現(xiàn)金500，000，000.00

貸款存款50000000.00

從角度來說，寫這一步是可以的，但是別忘了我們是做銀行會計的，不能白學。由于庫存現(xiàn)金也是銀行準備金的一部分，因此該存款需要改寫為：

貸款準備金500，000，000.00

貸款存款50000000.00

還有一種更復雜的情況。何江癡迷于會后的無盡旅程。他在東極島銀行開了一個西昌銀行的5億支票的存款賬戶，所以對于東極島銀行來說，會計處理需要改為：

借款和收款500，000，000.00

貸款存款50000000.00

因為東極島銀行需要向西昌銀行主張存款，最簡單的辦法就是通過央行扣款，即東極島在央行的備付金賬戶增加5億，西昌銀行在央行的備付金賬戶減少5億。

由于存款準備金率20，法定準備金1億，超額準備金4億，反映在東極島銀行賬戶：

借入法定準備金100，000，000.00。

超額準備金400，000，000.00

貸款存款50000000.00

如果東極島銀行將4億的超額準備金全部借給東極島旅游發(fā)展有限公司，那么東極島銀行的賬戶就變成：

借入法定準備金100，000，000.00。

貸款40000000.00元

貸款存款50000000.00

第三，資本的重要性

我相信你對巴塞爾協(xié)議很熟悉。最新版本是巴塞爾協(xié)議III新資本協(xié)議，簡稱“巴塞爾協(xié)議III”。

為什么資本充足率對銀行如此重要？

我們來看看東極島銀行和它的競爭對手東極島農村信用合作社。假設兩家銀行的資產(chǎn)相同(都是50億)，唯一不同的是資本充足率，前者是15，后者是8。

東極島銀行

東極島農村信用合作社

假設兩家銀行都有3億元貸款給東極島旅游開發(fā)有限公司，可惜旅游公司不做好旅游，玩商品融資，又受青島港事件打擊，資金流斷了。兩家銀行血本無歸，此時的會計操作是兩家銀行的資本被沖銷了3億：

東極島銀行

東極島農村信用合作社

我們可以看到，資本在緩沖不良貸款方面發(fā)揮了重要作用。這一次，如果下面再有一家企業(yè)產(chǎn)生2億元的不良貸款，那么東極島農信社就可以倒閉了。

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