一、購貨及付款的會計核算：

1、購入商品的會計分錄：

借：庫存商品借：應(yīng)付賬款——進(jìn)項稅(分戶核算)貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商。

2、退回商品的會計分錄：

借：庫存商品借：應(yīng)付賬款——進(jìn)項稅(分戶核算)適應(yīng)稅率貸：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商。

3.對供應(yīng)商的付款進(jìn)行會計分錄：

借：應(yīng)付賬款——各種供應(yīng)商貸款：銀行存款根據(jù)銀行匯款單。

4.收到供應(yīng)商的商品折扣，沖減主營業(yè)務(wù)成本，轉(zhuǎn)出相應(yīng)金額的進(jìn)項稅。

借：庫存商品借：主營業(yè)務(wù)成本-采購折扣(向供應(yīng)商)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

5.現(xiàn)金折扣

借：現(xiàn)金(或貨幣資金)借：主營業(yè)務(wù)成本-采購折扣(向供應(yīng)商)貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅/轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

6.增值稅發(fā)票收據(jù)

借：應(yīng)交稅費——進(jìn)項稅(分類核算)自適應(yīng)稅率貸：應(yīng)付賬款——進(jìn)項稅(分戶核算)自適應(yīng)稅率。

7、盤虧和盤虧的處理

借：其他應(yīng)收賬款業(yè)主賠償處罰憑證借：營業(yè)費用-合理損耗月差額清單貸：應(yīng)交稅費-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)移(分類核算)適應(yīng)稅率貸：庫存商品——(分類核算)。

二、銷售及貨款核算：

1.銷售商品

借：銀行存款——借：應(yīng)收賬款——客戶及業(yè)務(wù)員借款：主營業(yè)務(wù)收入——(分類核算)貸：應(yīng)交稅費——分類核算。

2.支付結(jié)算

借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款貸：預(yù)收賬款。

3.壞賬準(zhǔn)備

借：管理費-壞賬分類準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備-壞賬分類準(zhǔn)備

4.壞賬準(zhǔn)備的注銷

借：壞賬準(zhǔn)備-分類壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款貸：其他應(yīng)收款

5.收回已核銷的壞賬準(zhǔn)備

借：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款或借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備。

6.結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本-(分類核算)貸：庫存商品。

三、成本核算

1、業(yè)務(wù)員提成

借：營業(yè)費用-其他推廣費用；貸款：貨幣資金；其他應(yīng)付款(個人交易)。

2.提供工資和福利

借：營業(yè)費用，工資核算，表貸：應(yīng)付工資貸款：應(yīng)付福利費。

3.支付工資和福利

借：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費、貨幣資金貸款、其他應(yīng)收款。

4、開辦費的處理

借：開辦費貸：貨幣資金攤銷：借：營業(yè)費用(管理費用)-開辦費攤銷表商品：開辦費。

5.費用報銷

借：營業(yè)費用貸：其他應(yīng)收款貸：貨幣資金。

6.預(yù)付一年費用

借：待攤費用貸：貨幣資金

四、固定資產(chǎn)核算：

1.購入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)稅-增值稅-進(jìn)項稅(僅限稅控設(shè)備)貸：銀行存款。

2.處置固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清算貸：累計折舊貸：固定資產(chǎn)貸：貨幣資金貸：營業(yè)外支出(固定資產(chǎn)清算)損失處理報告貸：固定資產(chǎn)清算(營業(yè)外收入)

3.折舊借方：營業(yè)費用折舊，表貨：累計折舊。

4.處置存貨損失：待處理財產(chǎn)的損失和溢余——固定資產(chǎn)貸：管理費用貸：其他應(yīng)收款貸：待處理財產(chǎn)的損失和溢余——固定資產(chǎn)。

五、本期核算，通過其他應(yīng)付款核算。

不及物動詞稅收和權(quán)益會計

1.稅費計提：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：管理費-四小稅貸：應(yīng)交稅費-城建稅貸：其他應(yīng)付款-教育費附加貸：應(yīng)交稅費-車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅。

2.月末借：應(yīng)交稅金——增值稅——結(jié)轉(zhuǎn)增值稅，借未交增值稅貸：應(yīng)交稅金——未交稅金轉(zhuǎn)出增值稅。

3.年末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅借：應(yīng)交稅費-增值稅-銷項稅額：應(yīng)交稅費-增值稅-進(jìn)項稅額；轉(zhuǎn)出貸款為33，360應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸款：應(yīng)交稅費-增值稅-進(jìn)項稅額。

4.應(yīng)交稅費：應(yīng)交稅費——分目借入：其他應(yīng)付款——教育費附加借入：管理費——四小稅貸：銀行存款。

5.所得稅應(yīng)計：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅。

6.結(jié)轉(zhuǎn)損益

7.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤

擴(kuò)展數(shù)據(jù)：

企業(yè)會計流程

1.根據(jù)原始憑證準(zhǔn)備憑證。

2.根據(jù)憑證編制科目匯總表。

3.根據(jù)憑證和科目匯總表登記會計賬簿(包括總賬和明細(xì)賬)。

4.根據(jù)會計賬簿(主要是總賬)編制會計報表(包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表)。

5.根據(jù)會計報表準(zhǔn)備納稅申報。

6 .年終結(jié)轉(zhuǎn)損益(或月度結(jié)轉(zhuǎn)損益)

7.準(zhǔn)備年度會計報表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表)。

8.根據(jù)年度會計報表，編制年度所得稅報表和其他稅款匯算清繳自查表。

生產(chǎn)企業(yè)的運作過程

第一步：

根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務(wù)單據(jù)編制憑證，對平時的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單據(jù)及時準(zhǔn)確填制憑證。為了反映較大企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款和銷售收入，必須及時填制憑證，以便向老板提供數(shù)字。一旦老板需要填寫數(shù)字，可能會四舍五入。對于小一點的企業(yè)，因為生意少，老板很了解。這個時候總會計師會在月底處理他們，然后

保證財務(wù)人員能在企業(yè)中發(fā)揮相關(guān)作用，讓老板多關(guān)注財務(wù)人員，多匯報，多溝通，是企業(yè)財務(wù)的關(guān)鍵。

憑證的編制一般小企業(yè)在月末結(jié)賬時才編制憑證。因為企業(yè)的業(yè)務(wù)少，老板心里有數(shù)，所以不需要及時反映財務(wù)情況。月底了，更好的反映企業(yè)的情況。對于擁有大型企業(yè)的企業(yè)，應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，防止給企業(yè)造成不必要的損失。企業(yè)的日常業(yè)務(wù)是相對固定的，所以憑證的編制變化不大，會計人員只需要按照固定的模式一個一個地編制憑證即可。

企業(yè)的一般業(yè)務(wù)憑證類別如下：

1.每月初申報成功后，企業(yè)可以去銀行打印完稅憑證。如果不能在銀行打印，應(yīng)該去稅務(wù)機(jī)關(guān)打印。取得憑證后及時入賬，沖減上月預(yù)提的稅款或直接計入當(dāng)月費用(如印花稅等不需要提前預(yù)提的稅款，在取得時直接計入費用)。

2.業(yè)務(wù)發(fā)票處理將當(dāng)月填開和取得的發(fā)票進(jìn)行分類，根據(jù)發(fā)票的性質(zhì)按存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費、費用賬戶進(jìn)行核算。

所有專用發(fā)票入賬后，檢查進(jìn)項稅和銷項稅明細(xì)賬合計金額與當(dāng)月防偽稅控開票統(tǒng)計金額和網(wǎng)上認(rèn)證返回的認(rèn)證金額是否一致，再計算當(dāng)月應(yīng)納稅額。

3.做好費用發(fā)票的內(nèi)部單據(jù)報銷制度，規(guī)定報銷時間，及時收集公司員工手中的費用和單據(jù)，分類入賬。仔細(xì)核對費用單據(jù)是否合法，沒有合法憑據(jù)的費用，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法認(rèn)定。

平時也要做好費用入賬金額的控制。對于有扣除限額的招待費、廣告費等費用，要及時核對金額，減少超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的費用金額。

4.成本計算及賬務(wù)處理對于生產(chǎn)性企業(yè)，應(yīng)做好內(nèi)部文件傳遞規(guī)定，將公司所有與生產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部文件及時有效地傳遞到財務(wù)手中進(jìn)行成本核算，保證成本計算的準(zhǔn)確性。

及時準(zhǔn)備制造費用的收付憑證；憑證f

對于需要攤銷的費用，如開辦費、材料成本差異等月度攤銷費用，及時制作攤銷分配憑證。

6.匯總損益賬，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年利潤。所有單據(jù)入賬后，應(yīng)認(rèn)真匯總當(dāng)月?lián)p益科目的金額，歸入“本年利潤”科目，檢查當(dāng)月利潤實現(xiàn)情況。

(具體處理方法見第二章企業(yè)憑證的填制和要求)。

第二步：

首先要組織好生產(chǎn)統(tǒng)計，根據(jù)統(tǒng)計人員申報的相關(guān)數(shù)字進(jìn)行各種數(shù)據(jù)核算，保證相關(guān)科目的核算。其次，根據(jù)企業(yè)購進(jìn)的原材料(增值稅發(fā)票)，進(jìn)行憑證處理并登記相關(guān)增值稅明細(xì)賬，及時反映增值稅的進(jìn)項。對于使用進(jìn)項稅增值稅發(fā)票的，進(jìn)項稅認(rèn)證應(yīng)嚴(yán)格按照《增值稅管理暫行條理》確定。

按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，確定進(jìn)項稅的時間必須在發(fā)票開具之日起90天內(nèi)認(rèn)證，否則視為放棄。務(wù)必在月底(30日)前確認(rèn)發(fā)票認(rèn)證，確定本月實際應(yīng)繳納的增值稅。月底前處理不夠完整，下個月無法修改數(shù)據(jù)。

目前發(fā)票認(rèn)證有兩種方式，一種是網(wǎng)上認(rèn)證，一種是向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。但是需要保證需要認(rèn)證的抵扣發(fā)票版面干凈，并且在認(rèn)證期內(nèi)，否則認(rèn)證不通過，造成不必要的損失。

第三步：

企業(yè)根據(jù)訂單合同開具銷售增值稅發(fā)票進(jìn)行銷售，(具體開具操作嚴(yán)格按照防偽稅控開票)并且只按照發(fā)貨出庫單(與發(fā)票業(yè)務(wù)一致)，開具后計算銷售收入和銷售項目，及時制證(防偽開票自動生產(chǎn)數(shù)據(jù))，登記銷售收入明細(xì)賬和往來賬款明細(xì)賬，為老板提供及時準(zhǔn)確的銷售數(shù)據(jù)和往來賬款回收。

第四步：

月末(前30天)結(jié)賬前，進(jìn)入防偽稅控開票查看本月實際發(fā)票數(shù)量、發(fā)票銷售額、發(fā)票使用情況。其次，一定要核對作廢發(fā)票的數(shù)量，核對作廢發(fā)票對應(yīng)的發(fā)票，是否有遺漏或作廢，預(yù)算本月增值稅的實現(xiàn)情況，做好申報工作，避免不必要的跨月麻煩。

第五步：

月末必須審核賬簿和報表中各科目的余額數(shù)據(jù)，防止業(yè)務(wù)處理，以便及時修改或調(diào)整數(shù)據(jù)。

第六步：

本月所有業(yè)務(wù)憑證處理完畢后，進(jìn)行賬務(wù)匯總。根據(jù)匯總會計科目表填制總賬和明細(xì)賬，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等各種申報表。

一般大型企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的實際情況和老板的需要，在一周或一個季度內(nèi)隨時編制相關(guān)的財務(wù)報表，為老板反映企業(yè)當(dāng)時的財務(wù)狀況。除了上報的報表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、增值稅申報表)，財務(wù)人員還可以根據(jù)老板平時需要的數(shù)字設(shè)計相關(guān)的財務(wù)報表。

對于規(guī)模小的企業(yè)，月底一次性匯總，做好相關(guān)企業(yè)需要申報的財務(wù)報表。注意：每個月總結(jié)賬目時，一定要預(yù)測報表的大致情況，并向老板匯報，尤其是向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的各類報表。一旦財務(wù)人員在月底做了報表，數(shù)字也確定了，月底就向老板匯報。

老板的申報數(shù)字不夠完整，不能滿足老板的意愿，比如：公司反映盈利情況，納稅情況等。那是老板讓我們修改的。我們會忙上一陣子，之前什么都沒做。

在報告完成之前，必須要求老板在報告上簽字。在r之后

目前，隨著高科技的發(fā)展，納稅申報方式采用電子申報。因為各地申報不一樣，這里就不解釋了。前面的工作做好了，申報就很簡單了。

前面的工作基本都是為納稅申報做準(zhǔn)備，因為稅務(wù)機(jī)關(guān)只有在企業(yè)進(jìn)行了納稅申報后才能向企業(yè)收稅，而傳統(tǒng)的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表，并不是稅務(wù)機(jī)關(guān)收稅的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種，填寫并申報相應(yīng)的納稅申報表。
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