增值稅的會計處理：

當(dāng)銷售發(fā)生時

借：銀行存款

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

購買原材料時

借：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅

貸款：銀行存款(或應(yīng)付賬款)

進(jìn)項稅當(dāng)月轉(zhuǎn)出。

借：在建工程(或固定資產(chǎn)、應(yīng)付福利費等)。)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額。

月末結(jié)轉(zhuǎn)

余額在貸方(銷項稅-轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅)

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸款：應(yīng)交稅費-未付增值稅

下個月付款：

借：應(yīng)交稅費-未付增值稅

貸：銀行存款

增值稅被計算為超額支付。

借：應(yīng)交稅費-未付增值稅

貸款：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出和多繳增值稅)

收到倉庫退貨后(如果后期應(yīng)付增值稅，則不需要會計分錄):

借：銀行存款

貸款：應(yīng)交稅費-未付增值稅

如果月末的增值稅計算為期末免稅額(余額在借方)，則暫不需要繳稅，也不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，待以后(即次月)銷項稅額大于免稅額時再繳稅。