除了每個(gè)月的固定資產(chǎn)折舊之外，還需要在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行檢查，那么固定資產(chǎn)在盈余或者赤字的情況下如何處理核算呢？

檢查固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

(一)、固定資產(chǎn)盤盈時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

1、根據(jù)固定資產(chǎn)盤盈部分確定應(yīng)納所得稅額

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

2.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

(2)固定資產(chǎn)不足時(shí)。

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失及溢余——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失及溢余。

累積折舊

固定資產(chǎn)減值

貸款：固定資產(chǎn)

批準(zhǔn)后：

1.可獲得的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失賠償

借：其他應(yīng)收款。

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失及溢余——待處理固定資產(chǎn)損失及溢余。

2.按照應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額。

借：營(yíng)業(yè)外支出33，354存貨損失。

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失及溢余——待處理固定資產(chǎn)損失及溢余。

什么是固定資產(chǎn)？

指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、租賃或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月并達(dá)到一定價(jià)值的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所依賴的主要資產(chǎn)。

什么是待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢出？

屬于資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)在盤點(diǎn)過(guò)程中已經(jīng)認(rèn)定的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財(cái)產(chǎn)損失及溢余”科目往往有兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失及溢余”和“待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損失及溢余”。待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢損在上報(bào)審批前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在上報(bào)審批后與當(dāng)期損益直接相關(guān)。

稅務(wù)大講堂

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