如何小微企業(yè)免稅會計分錄，是會計工作中常見的問題。如果你對此了解不多，也不用擔(dān)心。在本文中，豆數(shù)是對小微企業(yè)免稅會計分錄的相關(guān)介紹。讓我們來看看。

小微企業(yè)免稅會計分錄怎么寫？

答：針對小微企業(yè)免稅會計分錄，唐為您整理如下：

一是小規(guī)模增值稅企業(yè)正常繳納(3萬以上或9萬)

例1:某商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，本季度銷售額不含稅100，000.00元，增值稅3，000.00元。

會計處理時

借方：應(yīng)收賬款或銀行存款103，000.00

貸款：主營業(yè)務(wù)收入100，000.00。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅3000.00

納稅時

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅3000.00。

貸款：銀行存款3000.00。

不過正常支付相對簡單。

二、不足3萬或9萬的賬務(wù)處理

某商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，如果本季度不含稅銷售額為80，000.00元，則稅額為2，400.00元。

(1)會計處理

借方：應(yīng)收賬款或銀行存款82400.00

貸款：主營業(yè)務(wù)收入8萬元。

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅2400.00

很明顯，在季度申報的情況下，這個季度的銷售金額已經(jīng)不到9萬了。

根據(jù)政策，當(dāng)滿足《通知》規(guī)定的免征增值稅的條件時，相關(guān)應(yīng)繳納的增值稅將轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

此時，會計處理如下

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅2400.00

貸款：營業(yè)外收入-小規(guī)模減稅2400.00

從表面上看，例2的會計處理確認了應(yīng)收賬款、主營收入、轉(zhuǎn)來的營業(yè)外收入應(yīng)該沒有問題。

接下來是我們討論的重點。有同事認為，如果國家不免征2400元增值稅，應(yīng)該有一些附加稅吧？那么這個附加稅也要同時轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。我們通過會計分錄來討論一下。如果總附加稅稅率為11，則本月需要計提264元附加稅，然后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

(2)會計處理如下

時間借款：營業(yè)稅及附加264.00。

貸：應(yīng)交稅費-各種附加稅264.00元。

轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入：應(yīng)交稅費-各種附加稅：264.00。

貸款：營業(yè)外收入-小額附加減免264.00

根據(jù)這兩項的會計處理，不難看出，如果計提附加稅，損益科目“營業(yè)稅金及附加”增加264元，結(jié)轉(zhuǎn)時轉(zhuǎn)入本年利潤的借方，營業(yè)外收入也增加264元，結(jié)轉(zhuǎn)時轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方。就這兩項的結(jié)果來看，今年的利潤賬是持平的。

20號公告第六條第(二)項：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、銷售勞務(wù)和無形資產(chǎn)。銷售貨物并提供月銷售額不超過3萬元(按季繳納9萬元)的加工修理修配勞務(wù)以及月銷售額不超過3萬元(按季繳納9萬元)的銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人，自2017年5月1日至12月31日可享受暫免征收小微企業(yè)增值稅的優(yōu)惠政策。

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