盈余公積通常是企業(yè)分配稅后利潤(rùn)時(shí)提取的收益積累，包括法定盈余公積和任意盈余公積。提取盈余公積時(shí)，可計(jì)入利潤(rùn)分配賬戶。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄有哪些？

提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄

提取盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積/任意盈余公積。

貸：盈余公積——法定盈余公積/任意盈余公積

盈余公積彌補(bǔ)虧損

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配——盈余公積彌補(bǔ)虧損

經(jīng)股東會(huì)決議，企業(yè)可以將盈余公積轉(zhuǎn)為資本或者股本。

借：盈余公積

貸款：實(shí)收資本/股本

使用盈余公積分配現(xiàn)金股息或利潤(rùn)

借：盈余公積

貸款：應(yīng)付股利

什么是盈余公積？

盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。一般盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積；另一種是任意盈余公積。法定盈余公積是指按照企業(yè)凈利潤(rùn)和法定比例提取的盈余公積，因此在年末提取。

利潤(rùn)分配是怎樣的？

利潤(rùn)分配是指國(guó)家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)之間，按照企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額和在一定時(shí)期內(nèi)(一般為年度)從合營(yíng)企業(yè)獲得的利潤(rùn)的規(guī)定進(jìn)行分配。借方為分配利潤(rùn)或轉(zhuǎn)增虧損，貸方為轉(zhuǎn)增凈利潤(rùn)。年末結(jié)轉(zhuǎn)的“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目貸方期末余額反映累計(jì)未分配利潤(rùn)，借方期末余額反映累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。

合同履約成本是一項(xiàng)資產(chǎn)。對(duì)于合同履約成本，應(yīng)設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶和合同履約成本賬戶進(jìn)行核算。如何編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄？

如何對(duì)合同履行成本進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：合同履約成本

借方：資產(chǎn)減值損失

貸款：合同履行成本減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其可收回金額而造成的損失。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資產(chǎn)減值的范圍主要是固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和除特殊規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。

什么是合同履約成本？

合同履行的成本是由于交易的達(dá)成和交易的執(zhí)行在時(shí)間和空間上的分離。因此，如何保證交易雙方忠實(shí)履行已訂立的交易合同，是保證交易達(dá)成的另一個(gè)重要因素。為了做好這件事，社會(huì)也需要付出一些資源。除了交易雙方為此所花費(fèi)的費(fèi)用，從整個(gè)社會(huì)的角度來(lái)看，需要撥出大量的人力物力來(lái)為這方面服務(wù)。

財(cái)會(huì)(2017)22號(hào)政部關(guān)于修訂印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》的通知)企業(yè)為履行合同而發(fā)生的成本不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則范圍，同時(shí)滿足下列條件的，作為合同履行成本確認(rèn)為資產(chǎn)：

(1)成本與當(dāng)前或預(yù)期的合同直接相關(guān)，包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用(或類似費(fèi)用)、明確由顧客承擔(dān)的成本以及僅由合同產(chǎn)生的其他成本；

(2)該成本增加了企業(yè)未來(lái)履行義務(wù)所要使用的資源；

(3)成本有望收回。

企業(yè)期望收回為取得合同而發(fā)生的增量成本的，應(yīng)當(dāng)作為合同取得成本確認(rèn)為資產(chǎn)；但資產(chǎn)攤銷期限不超過(guò)一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

如何理解主營(yíng)業(yè)務(wù)成本？

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品和提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或月末，將銷售商品和提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，按照主營(yíng)業(yè)務(wù)類型進(jìn)行明細(xì)核算，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日�；顒�(dòng)而實(shí)際發(fā)生的成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”、“人工成本”等科目。期末將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶無(wú)余額。