在企業(yè)經(jīng)營過程中，各種“罰款”是不可避免的，包括收罰款和交罰款。各種情況下賬戶的稅務(wù)處理是不一樣的。

例如，A公司以113萬元(含稅)的價(jià)格向B公司銷售一批貨物；指定B公司定期提貨。如果B公司不提貨，A公司將根據(jù)合同處以113000元的罰款。

(一)商業(yè)特征

這種情況其實(shí)屬于“價(jià)外費(fèi)用”，應(yīng)該并入銷售額。

(2)發(fā)票開具

發(fā)票應(yīng)根據(jù)銷售的貨物一起開具。如需反映罰款，可單獨(dú)設(shè)行，按13的適用稅率開票時(shí)可同時(shí)注明“罰款”項(xiàng)目。

(3)會(huì)計(jì)處理

借方：銀行存款124.3萬。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入110萬元。

應(yīng)交稅金——，應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)143000。

例如，A公司以113萬元(含稅)的價(jià)格從C公司購買一批原材料；因質(zhì)量問題，甲公司按合同約定對丙公司罰款11.3萬元。

(一)商業(yè)特征

因原材料質(zhì)量問題向供應(yīng)商收取(扣除)罰款，屬于銷售折扣。

(2)發(fā)票開具

C公司按實(shí)際折扣金額開具發(fā)票。如果在折扣原因發(fā)生前已全額開具發(fā)票，C公司應(yīng)按照規(guī)定的核銷程序開具折扣金額的紅字發(fā)票。

(3)會(huì)計(jì)處理

借：90萬元原材料

應(yīng)交稅金——，應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)11.7萬。

借款：銀行存款101.7萬元。

或者：

借：100萬原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13萬。

貸款：銀行存款113萬。

借：原材料-10萬元

應(yīng)交稅費(fèi)33，354應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)-13，000。

貸款：銀行存款-113000元

比如A公司對員工張三遲到罰款，從工資中扣除(比如要給張三4000元)。

這屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不涉及增值稅，不開具發(fā)票。

借方：應(yīng)付職工薪酬——，工資4000。

貸款：銀行存款3950

營業(yè)外收入50

這種情況也不屬于經(jīng)營活動(dòng)范圍，不開具發(fā)票。

借：營業(yè)外支出

貸款：銀行存款

注：此類行政罰款不得在企業(yè)所得稅前扣除。

如果您認(rèn)為文章有幫助，請點(diǎn)擊右上角“關(guān)注”，每天及時(shí)獲取實(shí)用好文章！

“稅務(wù)管理”提供最專業(yè)的稅務(wù)信息和規(guī)劃及綜合管理服務(wù)。

草木財(cái)稅