借方：銀行存款——農(nóng)民工工資專用賬戶

貸款：合同結(jié)算

(一般稅)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)

(或簡單課稅)應(yīng)付稅款-簡單課稅

(或小規(guī)模)應(yīng)交稅費——建造過程中實際應(yīng)交增值稅已達到納稅義務(wù)發(fā)生時間，異地項目就地預(yù)繳。地方項目不需要預(yù)繳稅款，總承包企業(yè)按規(guī)定開具增值稅專用票或有稅率的普通票。

二是總承包企業(yè)支付農(nóng)民工工資。

(一)總承包單位從其直接承包的專業(yè)分包和勞務(wù)分包單位支付農(nóng)民工工資。

1、總承包企業(yè)的會計處理

借：合同履行成本-分包成本

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款(農(nóng)民工工資專用賬戶)

簡單稅目，全額計入項目建設(shè)成本；如未及時取得專用票，可暫全額計入建設(shè)成本。取得專用票后，進項稅額從成本中沖減，不屬于應(yīng)交增值稅明細科目“待抵扣進項稅額”的核算范圍。

2.分包商的會計處理

1)工資的計提：

借：合同履行成本-人工成本

貸款：應(yīng)付工資-工資(應(yīng)付工資)

應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老、醫(yī)療等社會保障(部分由單位承擔(dān))

2)扣除社保和個稅；

借方：應(yīng)付款-工資(應(yīng)付工資)

貸款：其他應(yīng)付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等。(個人承擔(dān)部分)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

應(yīng)收賬款-總承包商代農(nóng)民工支付的工資(實際工資)

3)總承包企業(yè)提交工資表后，支付農(nóng)民工工資：

借方：應(yīng)收賬款——總包商代農(nóng)民工支付的工資(實際工資)

貸款：合同結(jié)算

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)