商譽(yù)影響所得稅的會(huì)計(jì)分錄

商譽(yù)是公司在進(jìn)行收購交易時(shí)支付的超過被收購公司凈資產(chǎn)的金額。商譽(yù)的形成是由于企業(yè)對(duì)被收購公司未來的經(jīng)濟(jì)利益有信心，而這些未來的經(jīng)濟(jì)利益是無法直接計(jì)量的。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，商譽(yù)需要在資產(chǎn)負(fù)債表上列示并進(jìn)行定期檢查。

商譽(yù)對(duì)所得稅有影響，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

1. 商譽(yù)的無形減值損失可以用來抵扣稅收，從而降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。當(dāng)商譽(yù)價(jià)值降低時(shí)，企業(yè)可以將減值損失計(jì)入損益表，并據(jù)此減少應(yīng)交所得稅。
2. 商譽(yù)的攤銷也會(huì)影響所得稅。商譽(yù)攤銷意味著企業(yè)在一定期限內(nèi)逐步減少商譽(yù)的價(jià)值。每期攤銷商譽(yù)會(huì)減少企業(yè)的稅前利潤，從而減少應(yīng)交所得稅。

根據(jù)以上影響，商譽(yù)影響所得稅的會(huì)計(jì)分錄可以在以下情況下發(fā)生：

1. 商譽(yù)減值損失計(jì)提：

借記商譽(yù)減值損失（損益類科目）

貸記商譽(yù)減值準(zhǔn)備（資產(chǎn)類科目）

2. 商譽(yù)攤銷：

借記攤銷費(fèi)用（損益類科目）

貸記商譽(yù)（資產(chǎn)類科目）

3. 商譽(yù)攤銷減少所得稅：

借記所得稅費(fèi)用（損益類科目）

貸記攤銷費(fèi)用減少稅金及附加（資產(chǎn)類科目）

示例

假設(shè)公司A以10,000美元收購了公司B，并產(chǎn)生了8,000美元的商譽(yù)。

在年末，公司A發(fā)現(xiàn)商譽(yù)的價(jià)值減少了2,000美元，需要計(jì)提商譽(yù)減值損失。

商譽(yù)減值損失計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄如下：

• 借記商譽(yù)減值損失：2,000美元（損益類科目）
• 貸記商譽(yù)減值準(zhǔn)備：2,000美元（資產(chǎn)類科目）

每年公司A將商譽(yù)以線性攤銷法攤銷為期5年。

商譽(yù)攤銷的會(huì)計(jì)分錄如下：

• 借記攤銷費(fèi)用：1,600美元（損益類科目）
• 貸記商譽(yù)：1,600美元（資產(chǎn)類科目）

公司A的所得稅稅率為25%。

商譽(yù)攤銷減少所得稅的會(huì)計(jì)分錄如下：

• 借記所得稅費(fèi)用：400美元（損益類科目）
• 貸記攤銷費(fèi)用減少稅金及附加：400美元（資產(chǎn)類科目）

通過以上會(huì)計(jì)分錄，商譽(yù)的減值損失和攤銷將影響公司A的盈利表、資產(chǎn)負(fù)債表和所得稅支付。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。