預(yù)付5萬，剩余30萬分期付款如何記賬？

彭懷文

有人問：

說實話，這個問題是一個不完整的問題，作者補充如下：

甲公司經(jīng)協(xié)商與乙公司簽訂分期付款購買合同：叉車含稅總價35萬元，現(xiàn)金支付5萬元，剩余30萬元分六期支付(每半年一次)。B公司收到貨款后開具13%的增值稅專用發(fā)票。

資料：A公司為一般納稅人，購置了固定資產(chǎn)叉車。叉車目前售價30萬元(含稅)。

分析：

分為兩種情況：

第一，企業(yè)實行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第28條規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計量。

(1)外購固定資產(chǎn)的成本包括買價33，360元、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等。但不包括按稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額。

(四)融資租入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)根據(jù)租賃合同約定的付款總額和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費確定。

因此，《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的實施不需要考慮外包支付是否包含融資要素。

1.購買

借：萬元固定資產(chǎn)(35/)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)萬元(5*13/)

應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額為萬元(30*13/)

貸款：銀行存款5萬元。

長期應(yīng)付款30萬元。

2.分期付款的支付

借：長期應(yīng)付款50，000元。

貸款：銀行存款5萬元。

3.同時按照增值稅專用票的稅額確認(rèn)。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)10，000元。

貸款：應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額為10，000元。

二、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》或《企業(yè)會計制度》的企業(yè)。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第八條規(guī)定：固定資產(chǎn)的購買價款超過正常信用條件且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)的成本。實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額，除應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間計入當(dāng)期損益。

1.購買

借：萬元固定資產(chǎn)(30/)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)萬元(5*13/)

應(yīng)交稅費-待抵扣進項稅額為萬元(30*13/)

未確認(rèn)融資成本為萬元((35-30)/)

貸款：銀行存款5萬元。

長期應(yīng)付款30萬元。

2.分期期間，按照實際利率確認(rèn)融資費用。

建議使用Excel中的函數(shù)公式計算分期期間的實際利率和分期期間確認(rèn)的融資費用。

例如，第一期：

借：財務(wù)費用10000.00元。

貸款：未確認(rèn)融資費用10，000元。

未來期間的分錄是相同的，但數(shù)字發(fā)生了變化。

3.分期付款的支付

借：長期應(yīng)付款50，000元。

貸款：銀行存款5萬元。

4.同時按照增值稅專用票的稅額確認(rèn)。

借方：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅)萬元(5*13/)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)抵扣進項稅額：萬元(5*13/)