小微利企業(yè)免稅會計分錄

小微利企業(yè)免稅是指對年應納稅所得額在100萬元以內(nèi)的小型微利企業(yè)，可以享受免征企業(yè)所得稅的政策。在會計處理上，需要進行相應的會計分錄。

根據(jù)稅法規(guī)定，小微利企業(yè)在計算所得稅時，需要在財務報表中確定小微省略事項，并在會計科目中增加相應的調(diào)整。

一、小微利企業(yè)免稅會計分錄

下面是小微利企業(yè)免稅會計分錄的例子：

1. 如果企業(yè)在某一年度實現(xiàn)了應稅所得為80萬元：

借：利潤分配（或利潤和未分配利潤）80萬元

貸：所得稅費用80萬元

2. 如果企業(yè)在某一年度實現(xiàn)了應稅所得為120萬元：

借：利潤分配（或利潤和未分配利潤）20萬元

借：應交所得稅60萬元

貸：所得稅費用80萬元

上述例子中，第一個例子是應稅所得額在100萬元以下的情況，根據(jù)免稅政策，不需要繳納企業(yè)所得稅。因此，在利潤分配科目借方記上80萬元，所得稅費用科目貸方記上80萬元。

而第二個例子是應稅所得額在100萬元以上的情況，根據(jù)免稅政策，需要先計算出應繳納的企業(yè)所得稅，再減免部分。因此，在利潤分配科目借方記上20萬元，應交所得稅科目借方記上60萬元，而所得稅費用科目貸方記上80萬元。

二、報表處理

對于小微利企業(yè)免稅會計分錄，還需要相應的報表處理。在資產(chǎn)負債表和利潤表上，需要進行相應的調(diào)整，以準確反映出免稅的影響。

對于資產(chǎn)負債表，可以將應交所得稅科目調(diào)整為“應交所得稅（免稅部分）”；對于利潤表，可以將所得稅費用科目修改為“所得稅費用（免稅部分）”。

以上只是簡單的例子，實際操作中，根據(jù)具體的小微利企業(yè)情況和稅務法規(guī)要求，會計分錄和報表處理可能會有所不同。

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