從已扣除的進項稅轉出的會計分錄。

借：庫存商品或原材料等。

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出的進項稅額)

為核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉移、提取、繳納和退還，一般納稅人可在應交稅費科目下設置應交增值稅和未交增值稅兩個明細科目。

月末，企業(yè)應將當月發(fā)生的未繳增值稅由“應交稅金——應交增值稅”科目轉入“未繳增值稅”明細科目。

借方：應交稅費——應交增值稅(未轉出)

繳納增值稅)

貸：應交稅費——未交增值稅

要抵扣的進項稅會計分錄有哪些？

從理論上講，在處理業(yè)務時，進項發(fā)票應在入賬當月入賬并認證，所以要抵扣的進項應只發(fā)生在當月產(chǎn)量不夠的情況下，沒有認證就不應該有進項稅抵扣。這樣，進項稅的分錄應該是：

借：原材料(或直接成本管理費用)

應交稅費-應交增值稅-進項

貸：應付賬款

月末應交增值稅借方余額大于貸方余額時，如果投入大于產(chǎn)出，則不予結轉，不繳納增值稅，自動順延至下月抵扣。如果因為已預繳增值稅而導致借方大于貸方，即已繳稅額大于銷項稅額，則應結轉至未繳增值稅科目。條目：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅-轉出多交增值稅。

如果因為各種原因，需要抵扣進項稅，如果是輔導期，那么下個月比較后需要抵扣的認證進項稅部分，會結轉到月底要抵扣的進項稅。

借：應交稅費/應交增值稅-進項稅

購買商品時；

借：存貨、待攤費用-待抵扣進項稅額

貸：銀行存款

認證后結轉進項稅額時；

借：應交稅費-增值稅進項稅額

貸款：預付費用

扣除進項稅后轉出的會計分錄。當我們計算轉出的進項稅時，我們只轉出這些進項稅。對于不包含進項稅的其他成本，如人工成本等，沒有扣除進項稅，因此在計算轉出進項稅時不會涉及轉出進項稅。