根據(jù)增值稅處理方式的不同，企業(yè)可分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。增值稅小規(guī)模支付和增值稅一般支付的會(huì)計(jì)處理還是有很大區(qū)別的。

小規(guī)模納稅人實(shí)現(xiàn)銷售收入，收到貨款時(shí)，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”；銷售商品，未收到貨款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”。

這里需要注意的是，小規(guī)模應(yīng)交增值稅沒有明細(xì)科目。

因?yàn)樾∫?guī)模納稅的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，所以增值稅科目的設(shè)置比一般納稅人簡單很多。也就是說，小規(guī)模納稅人銷售收入的增值稅，就是企業(yè)需要繳納的增值稅。

對于小規(guī)模納稅人來說，月或季度銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，不繳納增值稅。

當(dāng)然，無論小規(guī)模納稅人的月開票額還是季開票額，上面與銷售收入相關(guān)的條目都不需要更改。唯一需要改變的情況是增值稅減免的情況。

小規(guī)模納稅人增值稅減免的錄入比一般納稅人簡單很多。小規(guī)模納稅人減征或免征的增值稅可直接計(jì)入“營業(yè)外收入”。具體條目是：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(實(shí)際減少的增值稅)

貸款：營業(yè)外收入(利潤的情況下，需要繳納企業(yè)所得稅。)

無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，增值稅的減免都不會(huì)涉及企業(yè)所得稅的減免。換句話說，增值稅可能會(huì)降低，但企業(yè)仍需繳納企業(yè)所得稅。

1.增值稅

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。雖然小規(guī)模納稅人的征收率只有3，遠(yuǎn)低于一般納稅人，但由于一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，小規(guī)模納稅人在實(shí)際稅負(fù)上并不占優(yōu)勢。

因此，企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營情況，合理選擇企業(yè)類型。

2.企業(yè)所得稅

一般小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅稅率為25。

當(dāng)然，企業(yè)所得稅的實(shí)際稅負(fù)可以降到。

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