企業(yè)為推銷產(chǎn)品而發(fā)放宣傳品、紀(jì)念品等發(fā)生的費(fèi)用，屬于宣傳費(fèi)用范疇。宣傳費(fèi)用，要核算哪些科目？如何做會(huì)計(jì)分錄？

宣傳費(fèi)用包括哪些科目？

企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)，在“銷售費(fèi)用”科目中記為期間費(fèi)用，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。稅法規(guī)定超過(guò)比例的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)可以結(jié)轉(zhuǎn)下一年度抵扣，形成暫時(shí)性差異。

借記遞延所得稅資產(chǎn)賬戶，貸記所得稅費(fèi)用賬戶。以后扣除時(shí)，作相反的分錄予以抵銷，即借記所得稅費(fèi)用科目，貸記遞延所得稅資產(chǎn)科目。

與宣傳費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

1、促銷產(chǎn)品的廣告費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)”科目核算。

借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)一般納稅人取得專用票。

貸：銀行存款(其他應(yīng)付款等科目)

2、宣傳企業(yè)的廣告費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用——廣告費(fèi)用”科目核算。

借：管理費(fèi)——廣告費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)一般納稅人取得專用票。

貸：銀行存款(其他應(yīng)付款等科目)

3、廣告公司收取的廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”會(huì)計(jì)科目。

借方：銀行存款(應(yīng)收賬款等科目)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

宣傳費(fèi)用可以稅前扣除嗎？

1.對(duì)一般企業(yè)，符合條件的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分允許抵扣，超過(guò)比例的部分允許在以后納稅年度抵扣；

2、對(duì)于化妝品制造或銷售、藥品制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的，準(zhǔn)予扣除；超出部分應(yīng)允許結(jié)轉(zhuǎn)并在未來(lái)納稅年度扣除。

3.對(duì)于簽訂了廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡(jiǎn)稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，一方在當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入稅前扣除限額內(nèi)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，可以在企業(yè)內(nèi)扣除，也可以根據(jù)分?jǐn)倕f(xié)議部分或全部收取給另一方扣除。在計(jì)算企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)的企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，對(duì)方可按上述方法將向企業(yè)收取的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)剔除。

4、煙草企業(yè)的煙草廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

政策基礎(chǔ)：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》政治事務(wù)部國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào))