對盤盈的資產(chǎn)進行賬項調(diào)整時，屬于流動資產(chǎn)的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目；屬于固定資產(chǎn)的，按照《企業(yè)會計準則》 規(guī)定，應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”科目，貸記“應(yīng)交稅費”、“盈余公積”、“利潤分配”等科目（按照《小企業(yè)》 規(guī)定，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”）。對盤虧的資產(chǎn)進行賬項調(diào)整時，對于流動資產(chǎn)的盤虧，應(yīng)當先將其殘料價值、可回收的保險賠償和過失人賠款，借記“原材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，在剩余的凈損失中，屬于非常損失的部分，借記“營業(yè)外支出”科目，屬于一般經(jīng)營性損失的部分，借記“管理費用”科目，然后統(tǒng)一貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；對于固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。由于人為原因造成的財產(chǎn)毀損，應(yīng)由責(zé)任人賠償；由于自然災(zāi)害和造成的損失，可計入“營業(yè)外支出”；定額內(nèi)損耗可計入“管理費用”。往來款項清查結(jié)果的賬務(wù)處理主要是壞賬損失和由于債權(quán)單位賒銷等原因造成的無法償還的債務(wù)。發(fā)生的壞賬損失，借記“壞賬準備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付款項，經(jīng)批準應(yīng)轉(zhuǎn)入企業(yè)的營業(yè)外收入，直接記入“營業(yè)外收入”科目。

企業(yè)在日常工作中發(fā)生的待處理財產(chǎn)損溢，通常必須在年報編制前處理完畢。

三、財產(chǎn)清查結(jié)果的具體賬戶處理

（一）固定資產(chǎn)盤盈的處理

【例7-2】某企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中盤盈電子設(shè)備一臺，當前同類或類似設(shè)備市場價格10000元，該設(shè)備約六成新。根據(jù)“實存賬存對比表”編制憑證，據(jù)以入賬，使賬實相符。

按《小企業(yè)會計制度》 規(guī)定，賬務(wù)處理為：

期末，對盤盈固定資產(chǎn)，經(jīng)批準記入營業(yè)外收入，會計分錄如下：

（二）固定資產(chǎn)盤虧的處理

【例3】某企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中盤虧機器一臺，原值20000元，已提折舊8000元。報批之前，應(yīng)根據(jù)實存賬存對比表編制憑證，據(jù)以入賬，使賬實相符。

期末，對盤虧固定資產(chǎn)經(jīng)批準計入營業(yè)外支出，會計分錄如下：

（三）流動資產(chǎn)盤盈、盤虧的處理

【例4】某企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中盤盈B材料一批，估計價值500元。報批之前，應(yīng)根據(jù)實存賬存對比表編制憑證，據(jù)以入賬，使賬實相符。

上述盤盈材料經(jīng)批準沖減管理費用，會計分錄如下：

【例5】某企業(yè)對庫存材料進行盤點，對賬實不符的材料數(shù)量、金額及原因編制了“存貨實存賬存對比表”（如下表），并上報審批。

根據(jù)“存貨實存賬存對比表”編制審批前的會計分錄（不考慮增值稅因素）：

盤盈材料：

盤虧材料：

經(jīng)審批，將盤盈角鋼沖減管理費用；將盤虧圓鋼列入管理費用；木材損失經(jīng)核準同意賠償3200元，差額列入非常損失；盤虧系管理人員責(zé)任，應(yīng)由管理人員個人賠償。根據(jù)上述審批意見，編制審批后的會計分錄：

盤盈材料：

盤虧材料：

【例6】某企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)盤虧C商品一批，價值2000元。報批之前，應(yīng)根據(jù)實存賬存對比表編制憑證，據(jù)以入賬，使賬實相符。

上述盤虧商品，經(jīng)查明，其中800元系自然損耗，1200元意外事故造成（其中尚有200元廢料可回收）。經(jīng)批準，將自然損耗部分作為管理費用處理；意外事故造成的損失計入營業(yè)外支出。會計分錄如下：

（四）往來款項的賬務(wù)處理

無法收回的款項即壞賬損失，它是指企業(yè)應(yīng)收而收不回的款項。在財產(chǎn)清查中，如果發(fā)現(xiàn)長期不清的往來款項，應(yīng)及時處理，由于債務(wù)單位撤銷或債務(wù)人不存在等原因造成確實收不回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準予以轉(zhuǎn)銷，沖減壞賬準備，編制會計分錄如下：

借：壞賬準備

貸：應(yīng)收賬款

無法支付的款項是由于債權(quán)單位撤銷或債權(quán)人不存在等原因，使本單位的應(yīng)付款項無法再支付給對方單位，這筆款項經(jīng)查明確實無法支付后，按賬面余額計入營業(yè)外收入。會計分錄如下：

借：

貸：營業(yè)外收入

如以上清查的各種財產(chǎn)的損溢，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準的，在對外提供時先按上述規(guī)定進行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不一致的，調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。