應(yīng)納稅差異會(huì)計(jì)分錄的詳細(xì)說(shuō)明

應(yīng)納稅差異會(huì)計(jì)分錄用于記錄公司在稅務(wù)計(jì)算和財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中產(chǎn)生的差異。這些差異通常是由稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的不一致性導(dǎo)致的。

在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，公司需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后根據(jù)稅率計(jì)提所得稅。然而，稅法對(duì)于某些項(xiàng)目的處理可能與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有所不同，因此會(huì)導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額的計(jì)算結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表所顯示的稅前利潤(rùn)存在差異。

應(yīng)納稅差異可分為永久性差異和暫時(shí)性差異。永久性差異是指在整個(gè)企業(yè)生命周期內(nèi)都不會(huì)發(fā)生變化的差異，例如稅法允許的非稅收收入。暫時(shí)性差異則是指在未來(lái)可以或者必然會(huì)發(fā)生變化的差異，例如折舊和壞賬準(zhǔn)備的不同計(jì)算方法。

針對(duì)不同的應(yīng)納稅差異，公司需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。一般而言，當(dāng)差異導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額大于財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)時(shí)，需要計(jì)提遞延所得稅負(fù)債；當(dāng)差異導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額小于財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)時(shí)，需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)。

舉例說(shuō)明

舉例來(lái)說(shuō)，假設(shè)公司A銷(xiāo)售一批商品，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，公司A將這些銷(xiāo)售收入按照已實(shí)現(xiàn)的收入進(jìn)行確認(rèn)，并計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)中。然而，稅法規(guī)定，公司A只有在收到款項(xiàng)后才能確認(rèn)銷(xiāo)售收入并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

在這種情況下，應(yīng)納稅差異會(huì)計(jì)分錄如下：

借：遞延所得稅負(fù)債（應(yīng)交所得稅）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

通過(guò)上述會(huì)計(jì)分錄，公司A在財(cái)務(wù)報(bào)表中將銷(xiāo)售收入確認(rèn)為利潤(rùn)，但需計(jì)提遞延所得稅負(fù)債，以反映稅法上的要求。當(dāng)公司A在未來(lái)收到款項(xiàng)時(shí)，再逐步確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)計(jì)提正常的所得稅費(fèi)用。

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