進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄：商品用于集體福利和個人消費，借：應(yīng)付職工薪酬及福利費，借：原材料、應(yīng)交稅金、應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)。非正常損失的商品，借記：待處理財產(chǎn)損失超過待處理流動資產(chǎn)損失，貸記：庫存商品，應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)。

進項稅轉(zhuǎn)入會計分錄的做法是：(1)需要轉(zhuǎn)出時：借：庫存商品(在建工程、原材料、銷售費用)；貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進項稅額)。(2)月末結(jié)轉(zhuǎn)時：借記：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進項稅額)；貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交增值稅)。

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進項轉(zhuǎn)移、提取、繳納和退還，應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。

一般納稅人在“應(yīng)交稅金及應(yīng)交增值稅”總賬中設(shè)置借貸科目，在借方欄設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“增值稅轉(zhuǎn)出”等項目；貸方欄有銷項稅、出口退稅、進項稅轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多繳增值稅等項目。

一般納稅人在應(yīng)納稅款下設(shè)置“未繳增值稅”明細賬，將多繳稅款從“應(yīng)繳納增值稅”借方余額中分離出來，解決了多繳稅款與未抵扣進項稅額混淆的問題，使多繳稅款、未繳、應(yīng)交、欠稅、留增值稅等項目一目了然，為正確編制申報表提供了條件。

“進項稅”欄記錄企業(yè)購買貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅，允許從銷項稅中扣除。企業(yè)購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額，用藍色登記；退回購進貨物時應(yīng)核銷的進項稅額，應(yīng)以紅色登記。

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