科目

項目

1.在暫時性差異的情況下，不確認遞延所得稅。

內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)按照無形資產(chǎn)175的賬面價值進行攤銷，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)，不確認對所得稅的影響；

(2)商譽初始確認在非同一控制下吸收合并時免稅，商譽計稅基礎為0，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認遞延所得稅負債；

長期持有的長期股權投資合理預計不會出售(暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間能夠控制且預計不會轉(zhuǎn)回)，其暫時性差異不確認遞延所得稅。

2.可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)。

資產(chǎn)：資產(chǎn)的會計賬簿小于計稅基礎的會計賬簿。

負債：

預計負債：稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品有關的費用，可以在實際發(fā)生時稅前扣除。

合同負債(預收賬款):稅法規(guī)定不確認預收收入的，計入當期應納稅所得額。

確認遞延收入的政府補助：稅法規(guī)定的，應當計入當期應納稅所得額。

特殊：

超標部分允許以后年度結轉(zhuǎn)：廣告及業(yè)務推廣費用、公益捐贈和職工教育經(jīng)費。

(2)稅法規(guī)定可以結轉(zhuǎn)以后年度的虧損和稅收抵免可以扣除。

3.永久性差異不會影響遞延所得稅。

[增稅]

超標部分不允許扣除：業(yè)務招待費、職工福利費、工會經(jīng)費。

企業(yè)應繳納行政罰款和滯納金。

如果稅法規(guī)定與股份支付相關的費用不允許在稅前扣除。

非公益性捐贈

[減稅]

確認遞延收入中的政府補助為免稅收入。

債務利息收入。

內(nèi)部研發(fā)；d無形資產(chǎn)75加扣減(被視為暫時性差異，但本質(zhì)上是永久性差異)

4.確認遞延所得稅，不計入所得稅費用，計入所有者權益。

追溯調(diào)整以前年度損益，影響留存收益。

對其他權益工具和其他債權的投資會影響其他綜合收益。

非公允計量的房屋投資，公允價值大于賬面價值的，計入其他綜合收益。

免稅合并購買日被投資單位的權益與賬面價值的差額影響資本公積。

可轉(zhuǎn)換債券是具有負債和權益成分的工具，初始確認時計入所有者權益。