股份轉(zhuǎn)讓款應(yīng)該記什么科目？

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)并產(chǎn)生收益，是指該股權(quán)是企業(yè)對(duì)其他公司投資的股權(quán)，在這種情況下屬于投資收益。如果是企業(yè)自有股權(quán)，收益屬于轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東，不需要作為企業(yè)核算。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)如何處理？

1.向接收投資單位借款：實(shí)收資本33，354；貸款人貸款：實(shí)收資本33，354；受讓人。

2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓單位：其他應(yīng)收款——轉(zhuǎn)入方借款：長(zhǎng)期投資-其他股權(quán)投資-被投資單位投資收益(如有損失，借記營(yíng)業(yè)外支出)。

3.轉(zhuǎn)入方借：長(zhǎng)期投資-其他股權(quán)投資-被投資單位營(yíng)業(yè)外支出(股權(quán)面值)(折價(jià)購(gòu)買(mǎi)，債權(quán)投資收益)貸：銀行存款。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個(gè)稅會(huì)計(jì)分錄？

這一塊應(yīng)該由公司代扣代繳。預(yù)扣和匯款時(shí)：

借：其他應(yīng)收款。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸款：銀行存款(或現(xiàn)金)

在追繳個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的個(gè)人所得稅時(shí)

借：現(xiàn)金貸款：其他應(yīng)收款

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理有固定的格式。所以在處理接收股權(quán)轉(zhuǎn)讓款這個(gè)話題的時(shí)候，唐學(xué)樂(lè)家認(rèn)為大家應(yīng)該參考一下別人的做法。然后我私下和他溝通。通過(guò)一問(wèn)一答的方式，了解到他的公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面存在以下問(wèn)題：

1.沒(méi)有簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

2.公司章程沒(méi)有修改。

3.未在市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行變更登記。

4.股東未申報(bào)個(gè)人所得稅和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓印花稅。

有鑒于此，濤哥如何從個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的操作流程和規(guī)劃上少繳稅？轉(zhuǎn)讓價(jià)格的確定是否與未分配利潤(rùn)有關(guān)？轉(zhuǎn)讓價(jià)格如何確定？會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？這幾個(gè)方面我來(lái)跟大家說(shuō)一下。

在正式表態(tài)之前，我想說(shuō)明一下，我今天只談股份出售的問(wèn)題。除出售股份外，還有股份回購(gòu)、對(duì)外投資或其他以股份進(jìn)行的非貨幣性交易、以股份償還債務(wù)等。但是我們?cè)趯?shí)際工作中遇到最多的就是直接賣(mài)股。

如果你需要我談?wù)劰蓹?quán)轉(zhuǎn)讓的其他方式，請(qǐng)?jiān)谙�息中告訴我，我會(huì)盡快為你安排。

好了，言歸正傳。先說(shuō)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的操作流程。以深圳為例，在百度上輸入“深圳市市場(chǎng)監(jiān)督管理局”，進(jìn)入其官網(wǎng)。

進(jìn)入后，按照下面的截圖操作。我這里說(shuō)的是個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，所以最后還是要點(diǎn)擊“個(gè)人登錄”，掃碼進(jìn)入個(gè)人登錄界面，然后按照里面的操作步驟一步步填寫(xiě)。個(gè)人登錄后不會(huì)截圖界面，直接按照提示操作。如果沒(méi)有，里面有具體說(shuō)明。操作前請(qǐng)閱讀說(shuō)明書(shū)。

我直接截圖操作界面吧，更直觀：

我用圖更簡(jiǎn)單的解釋一下上面的過(guò)程，如下圖所示：

不要以為市場(chǎng)監(jiān)督管理局完成變更登記就萬(wàn)事大吉了，還需要登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行變更。從網(wǎng)上找了一個(gè)北京的詳細(xì)手術(shù)案例，在深圳沒(méi)有找到。以北京為例，操作步驟和操作界面截圖如下：

第一步：通過(guò)北京市電子稅務(wù)局自然人業(yè)務(wù)處理模塊登錄。

第二步：點(diǎn)擊【我要納稅】-【申報(bào)納稅】-【個(gè)人股東變更申報(bào)表(扣繳義務(wù)人)錄入】進(jìn)行申報(bào)，根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)被投資企業(yè)、轉(zhuǎn)讓方、股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)信息并提交。

第三步：個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，可以點(diǎn)擊【個(gè)人股東(扣繳義務(wù)人)變動(dòng)情況報(bào)告】，找到相應(yīng)信息，進(jìn)入修改。修改后即可進(jìn)行。

以上流程都做完了，那么個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓也就全部完成了吧？我只能說(shuō)我才走了長(zhǎng)征的一大半，還有最重要的部分要繼續(xù)！W

這里補(bǔ)充一下，個(gè)人所得稅的申報(bào)流程后面會(huì)單獨(dú)給出，印花稅在季度申報(bào)時(shí)直接繳納。這個(gè)比較簡(jiǎn)單，我就不單獨(dú)給出申報(bào)流程了。我先插一個(gè)個(gè)人所得稅和印花稅的計(jì)算案例，讓你看得更清楚！

個(gè)人所得稅和印花稅怎么算？

例如：財(cái)數(shù)稅課堂有限公司股東A將其持有的25股股權(quán)轉(zhuǎn)讓給股東B，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為50萬(wàn)，股東A持有的25股股權(quán)初始投資成本為30萬(wàn)，股權(quán)價(jià)值評(píng)估成本為3萬(wàn)，則股東A需要繳納印花稅=50萬(wàn)* =250元，個(gè)人所得稅=(50萬(wàn)-30萬(wàn)-30萬(wàn)

看到上面的計(jì)算方法，你可能會(huì)問(wèn)50萬(wàn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格是怎么確定的？我可以向你保證，這絕對(duì)不是當(dāng)頭一棒。

實(shí)際上，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法中并沒(méi)有具體的確定方法，但很清楚，轉(zhuǎn)讓價(jià)格是雙方協(xié)商的結(jié)果。你肯定又會(huì)問(wèn)，既然是雙方協(xié)商的結(jié)果，為了不交個(gè)人所得稅，我是按公允價(jià)格轉(zhuǎn)讓還是折價(jià)轉(zhuǎn)讓？

稅務(wù)局正在去你們公司查賬的路上！雖然沒(méi)有明文規(guī)定如何確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格，但稅法中規(guī)定，轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低且沒(méi)有合理理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才會(huì)批準(zhǔn)征收。那什么是明顯的低轉(zhuǎn)讓價(jià)格呢？

有下列情形之一的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益明顯偏低。

(1)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、未出售的不動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于該股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額；

(二)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或取得股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)；

(三)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同一股東或同一企業(yè)其他股東在相同或類似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；

(四)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同行業(yè)同等或類似條件下的企業(yè)；

(5)不合理無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股份。

我估計(jì)很多朋友看到上面的(1)和(2)會(huì)有點(diǎn)不安：轉(zhuǎn)讓價(jià)格好像和資產(chǎn)負(fù)債表里的凈資產(chǎn)有關(guān)系！你放心，肯定是有關(guān)聯(lián)的，不然你們所有人為了不交個(gè)人所得稅，都會(huì)以公允價(jià)格或者折價(jià)轉(zhuǎn)讓。稅務(wù)局怎么跟國(guó)家交差？國(guó)家用什么來(lái)支持實(shí)施基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等利國(guó)利民的好政策？

那么按照上面的說(shuō)法，只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得明顯偏低，是否會(huì)被稅務(wù)部門(mén)調(diào)整？不完全是。符合下列條件之一的，即使收入較低，也視為有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予調(diào)整。

(1)能出示有效文件證明被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)因國(guó)家政策調(diào)整受到較大影響，導(dǎo)致股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓；

(2)將股權(quán)繼承或轉(zhuǎn)讓給能提供有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、兄弟姐妹，以及對(duì)轉(zhuǎn)讓方負(fù)有直接贍養(yǎng)或撫養(yǎng)義務(wù)的贍養(yǎng)人或扶養(yǎng)人；

(三)政府相關(guān)文件或公司章程規(guī)定的、有相關(guān)資料充分證明的本企業(yè)員工所持不可轉(zhuǎn)讓股份的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

以上四個(gè)正當(dāng)?shù)牡褪杖肜碛�，也是目前個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓少繳稅的規(guī)劃思路。怎么理解？比如第1項(xiàng)，只要你提供你公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到較大影響的證明，并提供國(guó)家政策調(diào)整的相關(guān)文件，就可以將個(gè)人持有的股權(quán)以公允價(jià)格或折價(jià)轉(zhuǎn)讓。如果你的初始投資是30萬(wàn)，如果你提供相關(guān)證明，你可以以20萬(wàn)轉(zhuǎn)讓你持有的股權(quán)。我

第4項(xiàng)其實(shí)屬于我國(guó)出臺(tái)的政策中常見(jiàn)的兜底條款，因?yàn)椴豢赡軐?xiě)出所有的例外情況，所以姑且用第4項(xiàng)的表述作為包含。

有人可能會(huì)說(shuō)，個(gè)人股東也可以在稅收洼地注冊(cè)公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以通過(guò)注冊(cè)公司完成，充分利用稅收洼地的優(yōu)惠政策或財(cái)政補(bǔ)貼來(lái)減輕稅負(fù)，或者個(gè)人股東也可以注冊(cè)個(gè)體戶，將個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)體戶，利用個(gè)體戶的核定征收來(lái)減輕稅負(fù)。

我不想給它潑冷水，但我還是想說(shuō)實(shí)話。利用稅收洼地和核查避稅已經(jīng)成為過(guò)去。隨著金稅四期的到來(lái)和核銷征收的取消，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃空間越來(lái)越小。

前面我提到了個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅申報(bào)問(wèn)題。我先說(shuō)一下它的申報(bào)方式。具體來(lái)說(shuō)，有兩種申報(bào)方式：

1.受讓方到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局代扣代繳個(gè)人所得稅。

2.所投資企業(yè)幫助個(gè)人代扣代繳企業(yè)自然人代扣代繳的個(gè)人所得稅。

現(xiàn)在我給大家展示一下被投企業(yè)的截圖操作流程：

1)點(diǎn)擊分類所得申報(bào)-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得-填寫(xiě)-添加。

2)點(diǎn)擊[名稱]選擇一個(gè)納稅人。如果沒(méi)有納稅人信息，需要添加納稅人信息。

3)點(diǎn)擊收入項(xiàng)目，選擇股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，在相關(guān)收入和扣除空間填寫(xiě)企業(yè)數(shù)據(jù)，自動(dòng)計(jì)算應(yīng)退稅額，點(diǎn)擊保存。

4)點(diǎn)擊【分類收入申報(bào)】-【申報(bào)表提交】-【發(fā)送申報(bào)】。

5)申報(bào)成功后，點(diǎn)擊【納稅】完成申報(bào)。

在這里，你知道個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收怎么處理嗎？我已經(jīng)完成了納稅，那么我該怎么做呢？例如，財(cái)數(shù)稅課堂有限公司股東A將其20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給股東B，初始投資成本80萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)格100萬(wàn)元，雙方協(xié)商。會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

有兩種情況：

1.如果股東A和股東B通過(guò)財(cái)樹(shù)稅務(wù)教室有限公司的企業(yè)賬戶完成轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：實(shí)收資本-股東a

貸款：實(shí)收資本-股東b

股東B將資金轉(zhuǎn)入財(cái)樹(shù)稅務(wù)教室有限公司的公司賬戶：

借方：銀行存款

貸款：其他應(yīng)付款-股東A

從財(cái)數(shù)稅課堂有限公司的企業(yè)賬戶中支付款項(xiàng)給股東A:

借：其他應(yīng)付款-股東A

貸款：銀行存款

2.若股東A和股東B私下支付完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：實(shí)收資本-股東a

貸款：實(shí)收資本-股東b

個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的實(shí)務(wù)操作流程、相關(guān)稅務(wù)、會(huì)計(jì)處理基本完成。有什么問(wèn)題可以留言告訴我，我們可以一起交流學(xué)習(xí)，共同進(jìn)步！如果你覺(jué)得文章有用，記得幫我轉(zhuǎn)發(fā)。