盤(pán)虧是指企業(yè)對(duì)存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)后發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等事項(xiàng)。盤(pán)虧業(yè)務(wù)如何編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄？

存貨損失的會(huì)計(jì)處理

1.儲(chǔ)存期間定額內(nèi)的合理?yè)p耗：

借：管理費(fèi)

貸：庫(kù)存商品(或原材料等。)

2.自然災(zāi)害造成的損害：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫(kù)存商品(或原材料等。)

3.存貨非正常損失的會(huì)計(jì)處理

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余。

貸款：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

按管理權(quán)限批準(zhǔn)后：

借：管理費(fèi)

其他應(yīng)收款

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余

存貨損失金額的確定

存貨損失的申報(bào)方式確定后，下一步就是準(zhǔn)確核定損失金額，因?yàn)檫@將影響稅前扣除金額和企業(yè)所得稅的計(jì)算。

存貨損失金額為扣除責(zé)任人賠償后的余額。

存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)損失的金額，為其計(jì)稅成本扣除殘值和對(duì)責(zé)任人賠償后的余額。

被盜存貨損失金額為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠和責(zé)任人賠償后的余額。

因此，當(dāng)企業(yè)發(fā)生存貨損失時(shí)，應(yīng)選擇正確的申報(bào)方法，根據(jù)存貨損失的類(lèi)型準(zhǔn)確計(jì)算稅前扣除，以保證企業(yè)所得稅的正確申報(bào)。

存貨損失的稅務(wù)處理

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。但如果確認(rèn)為正常損失，在會(huì)計(jì)處理上可以不進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)移而抵扣稅款。

所謂非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中除正常損失以外的損失，包括因經(jīng)營(yíng)管理不善造成的貨物被盜、霉變、變質(zhì)的損失，以及因違法違規(guī)被沒(méi)收、毀壞、拆除的貨物或不動(dòng)產(chǎn)的損失。

正常損失是指客觀因素造成的損失，與非正常損失相對(duì)。比如溫度上升造成的化學(xué)品蒸發(fā)，自然災(zāi)害造成的損失等。

學(xué)樂(lè)家教育

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