如果房地產(chǎn)是自己出售的，有以下幾種情況

一般來說，銷售產(chǎn)品，購買原材料，購買辦公用品，業(yè)務(wù)招待費，計算工資，計算各種稅金，計算堤圍費，支付上月各種費用，計算稅金；資金不足貸款、預(yù)付貨款、預(yù)付貨款、制造費用結(jié)轉(zhuǎn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、損益結(jié)轉(zhuǎn)。

如果你是零售商。

在銷售產(chǎn)品和購買商品時，不要結(jié)轉(zhuǎn)未來的成本。制造成本和其他一樣。如果是新公司，你必須先向它借錢。

如果你已經(jīng)有了相關(guān)的賬本，就更容易拿到以前的賬本。

一般一個月的主要業(yè)務(wù)就是根據(jù)到貨單、相關(guān)發(fā)票、銀行匯票、報關(guān)單以及進貨時的這些原始憑證做憑證。而且審核沒有問題，所以會記在賬上。有些東西是需要計算的。收入。等一下。如果不是出納，與現(xiàn)金或銀行存款日無關(guān)。然后做一個月的報表，結(jié)賬，最后報稅。銷售白酒，主要應(yīng)該繳納消費稅�？梢韵荣徺I延伸材料，然后什么都不用做。批發(fā)零售，也賒賬。稅額-應(yīng)納稅額(稅額)，商品收入由不含稅銷售額換算為總銷售額/1.03)。然后將不含稅銷售額乘以0.03，計算出銷售稅。附加費只是當月營業(yè)稅乘以7加3。

關(guān)于所得稅，結(jié)轉(zhuǎn)成本要看稅務(wù)局找什么方法�？梢圆捎孟冗M先出法和加權(quán)平均法，品種多樣化可以采用加權(quán)平均法，但不能隨意改變方法。

當未開票的部分聲明自己銷售時，將被內(nèi)部出庫單替代。帳戶和開票方法相同。

第二季度申報所得稅時，與稅務(wù)專業(yè)管理人員取得聯(lián)系，如有稅款，繳納滯納金。

案例：某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年10月銷售糧食白酒5000斤，不含稅銷售收入10000元，并征收包裝保證金1170元，承諾6個月后返還包裝。逾期未歸還包裝的，沒收保證金(白酒定額稅率20，定額稅率每斤0.5元)。

除啤酒、黃酒外的酒類包裝押金流轉(zhuǎn)稅比較特殊。《關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號):“從1995年6月1日起，銷售除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品所收取的包裝押金，不論是否退回，也不論在會計上如何計算，都應(yīng)并入現(xiàn)行的營業(yè)稅�！薄敦斦�部、關(guān)于酒類產(chǎn)品包裝物押金征稅問題的通知》稅字[1995]053號)規(guī)定：“從1995年6月1日起，白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒產(chǎn)品收取的包裝押金，不論押金退還和會計核算，一律計入白酒產(chǎn)品銷售額，按白酒產(chǎn)品適用稅率征收消費稅。”根據(jù)上述規(guī)定，生產(chǎn)酒類(非啤酒、黃酒)的企業(yè)包裝物的存放，既涉及增值稅的會計處理，也涉及消費稅的會計處理。再加上會計制度和稅法的不同要求，這個會計項目的核算比較復(fù)雜，實踐中有很多不同的處理方式。目前，筆者總結(jié)和評價了幾種典型的會計處理方法。

A.第一種處理方式：

1.收取保證金時，應(yīng)繳納的消費稅和增值稅全部計入“銷售費用”。

計算套餐押金時要接受的增值稅金額：11701.170.17=170元。

計算套餐押金應(yīng)繳納的消費稅：11701.170.2=200元。

借方：銀行存款12870

貸：主營業(yè)務(wù)收入10000元。

其他應(yīng)付款1170

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700

借方：營業(yè)稅及附加4500。

貸：應(yīng)交稅金——，應(yīng)交消費稅4500。

借：銷售費用370

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅200

2.當包過期時：

(1)如恢復(fù)

借：其他應(yīng)付款1170

貸款：銀行存款1170

(2)如果沒有追回，當包裹押金被沒收時：

借：其他應(yīng)付款1170

貸款：主營業(yè)務(wù)收入10000元。

其他應(yīng)付款1170

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700

借方：營業(yè)稅及附加4500。

貸：應(yīng)交稅金——，應(yīng)交消費稅4500。

借：其他應(yīng)付款170

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

借方：營業(yè)稅及附加200。

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅200。

2.當包裹被收回時：

借方：其他應(yīng)付款1000元。

銷售費用170

貸款：銀行存款1170

3.當包裹未被收回且押金被沒收時：

借方：其他應(yīng)付款1000元。

貸：其他業(yè)務(wù)收入1000。

第三，第三種處理方式

1.收取包裝保證金時，已繳納的增值稅和消費稅沖減“其他應(yīng)付款”。

借方：銀行存款12870

貸款：主營業(yè)務(wù)收入10000元。

其他應(yīng)付款1170

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1700

借方：營業(yè)稅及附加4500。

貸：應(yīng)交稅金——，應(yīng)交消費稅4500。

借：其他應(yīng)付款370

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅200。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

2.當包裹被收回時：

借：其他應(yīng)付款800

銷售費用370

貸款：銀行存款1170

3.當包裹未被收回且押金被沒收時：

借：其他應(yīng)付款800

貸：其他業(yè)務(wù)收入800

評論：

第一種方式，收取的包押金按含稅價格入賬，全額計入“其他應(yīng)收款”。理由是，收取的押金，如果以后退包裹，要退還給押金繳納人，金額要和對方一樣。征收的增值稅和消費稅都計入“銷售費用”，因為增值稅和消費稅都是基于酒類產(chǎn)品的銷售行為，為保證包裝順利回收而產(chǎn)生的，所以都應(yīng)計入“銷售費用”。

在第二種處理方法中，“其他應(yīng)付款”由存款的增值稅沖減，相當于將收取的存款記為免稅金額。這種情況下，存款收益對應(yīng)的應(yīng)繳納增值稅直接從存款本金中剝離。至于存款應(yīng)繳納的消費稅，直接計入“營業(yè)稅及附加”。原因是消費稅的退，是銷售產(chǎn)品的額外保證金造成的，不管后面是否退還，都必須繳納。收取的押金實際上是銷售產(chǎn)品銷售的一部分，所以應(yīng)該隨產(chǎn)品一起計入營業(yè)稅及附加費。逾期沒收保證金時，由于收取保證金時已征收增值稅和消費稅，只需將原計入營業(yè)稅金及附加的金額沖減其他應(yīng)付款，沖減后的余額計入其他業(yè)務(wù)收入。

第三，存款增值稅的處理與第二種方法相同。但消費稅的處理完全不同，不計入損益類，而是和增值稅的處理一樣，沖減“其他應(yīng)付款”。套餐的押金到期時，會根據(jù)套餐是否收回進行不同的賬務(wù)處理。如果收回，應(yīng)計流轉(zhuǎn)稅將確認為費用。如被沒收，收取的保證金在扣除已繳納的增值稅和消費稅后，轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。之所以這樣處理，是因為會計核算要遵循配比原則。配比原則強調(diào)收入與成本的雙向配比，即與收入相匹配的費用應(yīng)當是取得當期收入所發(fā)生的費用；凡是與費用相匹配的收入，也必須是已經(jīng)實現(xiàn)的、屬于當期的收入。在這種情況下，企業(yè)在收取包裝押金時并未確認當期收入，因此暫不應(yīng)當確認相關(guān)費用，待押金到期后轉(zhuǎn)為收入時再確認費用。這樣才能及時保持支出和收入的一致性。

以上三種方法各有權(quán)重，都是合理的。在實踐中，白酒生產(chǎn)企業(yè)的選擇也各不相同。筆者認為，無論以上選擇哪種會計處理方式，在正式規(guī)定出臺之前，只要企業(yè)是善意的，都不應(yīng)視為違法。但是，廣大白酒企業(yè)要注意的是，不同處理方法的選擇不僅會影響財務(wù)報表的列報，還會影響企業(yè)的利潤。因此，當存款業(yè)務(wù)較多且金額較大時，應(yīng)在合法合理的前提下，選擇效益最大的會計處理方法。下面對三種處理方式的爭議焦點進行，幫助企業(yè)選擇的會計處理方式。

爭議焦點一：收取的包裝押金是否應(yīng)按含稅價格全額入賬？

第一種方法按含稅價格核算套餐押金，第二種方法和第三種方法按不含稅價格核算。筆者認為，將應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅直接沖減已收取的包裝保證金，可能導(dǎo)致應(yīng)退還的包裝保證金與賬面記錄的“其他應(yīng)付款”金額不一致，導(dǎo)致企業(yè)期末少確認負債，從而影響財務(wù)報表的報表使用者。例如，在這種情況下，采用第二種處理方法將導(dǎo)致企業(yè)2007年資產(chǎn)負債表中的負債金額被低估170元，采用第三種處理方法將導(dǎo)致負債被低估370元。所以以含稅價格入賬比較合理。其次，由于賣方“其他應(yīng)付款”賬戶沖抵相關(guān)流轉(zhuǎn)稅，與買方“其他應(yīng)收款”賬戶金額不一致，也可能給雙方對賬帶來麻煩。因此，筆者更傾向于按含稅價格收取套餐押金，全額計入“其他應(yīng)付款”。

爭議焦點二：發(fā)生時應(yīng)計提的消費稅應(yīng)計入“銷售費用”還是“營業(yè)稅金及附加”？

計提的流轉(zhuǎn)稅是計入銷售費用還是計入營業(yè)稅金及附加，對企業(yè)當期經(jīng)營損益沒有影響，但利潤表中“營業(yè)稅金及附加”和“銷售費用”的金額因會計處理方法不同而不同。在我看來，企業(yè)收取銷售其產(chǎn)品的保證金，本質(zhì)上是一種營銷策略和銷售服務(wù)，由此產(chǎn)生的所有費用都應(yīng)作為企業(yè)的銷售費用，這樣更能體現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的本質(zhì)，有助于財務(wù)人員在上報后做出更為合適的財務(wù)預(yù)算計劃。

爭議焦點三：流轉(zhuǎn)稅是預(yù)提時確認為費用，還是押金退回時確認為費用？

上述三種處理方法的主要區(qū)別在于應(yīng)計稅金何時確認為費用。第三種處理方法在退回押金時重新確認費用，因為會計核算要遵循配比原則。筆者認為，在新會計準則體系下，企業(yè)可以在計提稅款時確認費用，這將避免因延遲確認費用而增加當期企業(yè)所得稅，使企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠。2006年企業(yè)會計準則一個很重要的變化就是將權(quán)責發(fā)生制上升到會計計量基礎(chǔ)的地位，不再是會計的一個原則，同時新準則也取消了配比原則。這表明新準則將更加強調(diào)權(quán)責發(fā)生制，淡化配比原則�！镀髽I(yè)會計準則-基本準則》第三十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的費用不產(chǎn)生經(jīng)濟利益，或者即使產(chǎn)生經(jīng)濟利益，也不符合或者不再符合資產(chǎn)確認條件的，應(yīng)當在發(fā)生時確認為費用，計入當期損益�！卑拙破髽I(yè)在收取包裝保證金時發(fā)生的繳納增值稅和消費稅的義務(wù)，實際上是發(fā)生的支出，不能在以后產(chǎn)生經(jīng)濟利益，不能返還。不符合確認為資產(chǎn)的條件(如“遞延所得稅資產(chǎn)”或“應(yīng)收賬款”)。從經(jīng)濟角度看，可以視為銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的支出，因此確認為當期納稅期間的費用。在新準則頒布之前，大多數(shù)企業(yè)會計都非常強調(diào)配比原則。為了匹配收入，他們往往將預(yù)收賬款支付的流轉(zhuǎn)稅借記至營業(yè)收入確認日，再結(jié)轉(zhuǎn)確認為費用。利潤表中“營業(yè)稅金及附加”的金額與同期“營業(yè)收入”的金額之間存在密切的比例關(guān)系。但新準則實施后，如果新準則的權(quán)責發(fā)生制優(yōu)于配比原則，兩者之間就不存在比例關(guān)系。因此，企業(yè)應(yīng)盡快確認費用，盡量減少當期繳納企業(yè)所得稅，獲得貨幣的時間價值。
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