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留底稅額轉(zhuǎn)退稅會計分錄

2023-03-10 12:51:38深圳會計培訓

前兩天,財政部和國家稅務總局出臺了大規(guī)模退稅政策。具體政策可以在我的主頁上找到。今天,我想和你討論兩個問題。一個是退稅如何處理,一個是退稅政策是否屬于稅收優(yōu)惠。

留抵退稅的會計處理

一般情況下,企業(yè)的銷項稅大于進項稅,即銷售金額大于進貨金額,那么銷項稅與進項稅的差額就是企業(yè)當期應繳納的增值稅。

企業(yè)在發(fā)展初期或產(chǎn)品開發(fā)階段,由于固定資產(chǎn)和原材料的過度投入,企業(yè)的進項稅可能大于銷售稅,投入大于產(chǎn)出的部分為免稅額,可以留到下期抵扣。如果免稅額長期積累,沒有足夠的產(chǎn)量抵扣,企業(yè)的這部分免稅額就相當于一直被財政占用。現(xiàn)在退稅政策出臺,企業(yè)的現(xiàn)金流可以得到相當程度的緩解。

從上面的描述中,我們也可以看出,留存退稅的是稅務機關占用的企業(yè)資金。說到底還是企業(yè)自己的錢。現(xiàn)在只是稅務部門把這部分企業(yè)自己的錢推給企業(yè)。所以企業(yè)收到這部分錢,就應該抵扣進項稅或者轉(zhuǎn)出。

因此,會計分錄如下:

借:其他應收款-退稅的增值稅貸項

貸:應交稅費為增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)。

當收到退稅時,

借方:銀行存款

貸項:其他應收款-增值稅貸項和退稅

免稅額是稅收優(yōu)惠嗎?

其實從上面的會計分錄可以看出,退稅其實是企業(yè)自己的投入或者企業(yè)自己的錢,并不是國家拿出一部分錢來補貼企業(yè)。因此,退稅退回的錢不是企業(yè)收入,不能計入營業(yè)外收入,與企業(yè)享受按需退稅、先退(還)款的政策完全不同。

以企業(yè)的立即收回政策為例,會計分錄如下:

按要求提取退稅:

借:其他應收款-即期退稅

貸款:營業(yè)外收入-政府補助

收到的退稅:

借方:銀行存款

貸款:其他應收款-即期退稅

這里可以看到,按需退稅計入營業(yè)外收入,是企業(yè)的一項額外收入,屬于政府補貼,而不是企業(yè)拿回自有資金。

退稅可以和按需退稅同時享受嗎?

政部國家稅務總局公告2022年第14號)在此退稅政策中,第十條表述為:

10.自2019年4月1日起已取得退稅的納稅人,不得再辦理增值稅即征即退、先征后退政策。納稅人可申請增值稅即征即退政策,在2022年10月31日前一次性全部退稅后,按規(guī)定實行先征后退(退稅)。

自2019年4月1日起享受增值稅即征即退、先征后退(退稅)政策的納稅人,可在2022年10月31日前將已退稅款全部征退后,按規(guī)定申請退稅。

我們可以看到,在政策層面,企業(yè)是不允許同時享受留稅退稅、按需退稅、按需退(退)稅的,只能選擇其中一種享受。所以企業(yè)要根據(jù)自身情況判斷,選擇最有力度的政策讓自己享受。保留稅退稅的會計分錄

當增值稅納稅人當期銷項稅額小于當期進項稅額時,不足部分可結轉(zhuǎn)下期進一步抵扣。結轉(zhuǎn)下期進一步抵扣的進項稅額為增值稅留抵。國家特別規(guī)定應結轉(zhuǎn)下期的增值稅留抵退稅為增值稅留抵退稅。顯然,增值稅免稅額的退還不是一個政府行為

所有取得電力業(yè)務許可證(輸電、供電)的電網(wǎng)企業(yè)。

所以對于退還增值稅免稅額的會計處理,是這樣的。

1.進項稅

借:庫存商品-應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸款:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款

2.銷項稅

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款

貸款:主營業(yè)務收入-應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)

出口退稅結轉(zhuǎn)下期免稅額或免稅的會計處理?

答案:第一種情況,會計分錄:

借:領取9萬出口退稅。

應交稅費-應交增值稅(國內(nèi)貨物出口退稅)4萬元。

貸款應交稅費33,360-應交增值稅(出口退稅)130,000。

在第二種情況下,會計分錄:

借:領取13萬出口退稅。

貸款應交稅費33,360-應交增值稅(出口退稅)130,000。

剔除當月退稅金額,還有一萬元的殘稅,這一萬元不需要任何處理。你的理解是正確的,但是不需要做最后的結轉(zhuǎn),只需要做上面的分錄即可。下月申報納稅時,在主表中填寫本月應收出口退稅金額即可。

保留稅退稅的會計分錄。通過樂嘉的學習,我們已經(jīng)回答了留抵稅退稅如何記賬的問題。如果你還有其他這方面的問題,可以直接在窗口和有經(jīng)驗的會計溝通。


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