遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄？

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的三種情況(假設(shè)所得稅稅率為25)

(1)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，調(diào)整所得稅費(fèi)用。

甲公司于12月31日購(gòu)入一臺(tái)環(huán)保設(shè)備，購(gòu)置成本為200萬(wàn)元。會(huì)計(jì)中折舊采用直線法。使用壽命為10年，凈殘值為零。納稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，使用壽命和凈殘值與會(huì)計(jì)上相同。那么20日期末資產(chǎn)賬面價(jià)值為180萬(wàn)元(200-20)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為160萬(wàn)元(200-40)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元(2025)。

借方：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅負(fù)債5(以后應(yīng)多交所得稅)

(2)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，調(diào)整其他綜合收益。

與直接計(jì)入其他綜合收益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，以及相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。實(shí)踐中，常見(jiàn)的是由于可供出售資產(chǎn)公允價(jià)值增加而確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并調(diào)整其他綜合收益。

(3)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)調(diào)整商譽(yù)。

非同一控制下企業(yè)合并中，按照會(huì)計(jì)法規(guī)確定的合并中取得的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

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