企業(yè)以固定價格接受投資者投入的材料、物資時，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議中約定的價值(投資合同或協(xié)議中約定的價值不公允的除外)及其在注冊資本中所占份額確定材料、物資的價值。

【例】B有限公司成立時，收到B公司投入的一批原材料作為資本。該批原材料投資合同或協(xié)議價值(不含可抵扣的增值稅進項稅額)為10萬元，增值稅進項稅額為1.7萬元。B公司已開具增值稅專用發(fā)票。假設(shè)合同約定的價值與公允價值一致，在不考慮其他因素的情況下，允許抵扣進項稅額。在進行會計核算時，乙有限公司應(yīng)編制以下會計分類：

借：10萬元原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅17，000。

貸款：實收資本-B公司17000

在這種情況下，原材料的合同價值與公允價值是一致的，因此可以按照10萬元的金額借記“原材料”科目；同時允許抵扣進項稅額。因此，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額17000元應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目。乙公司按合同約定接受乙公司投入的德爾原材料金額作為實收資本，故可按17000元記入“實收資本”科目。