以前年度欠稅的會計處理和會計分錄

答：以前年度或本年度納稅發(fā)生的罰款、滯納金記入當期“營業(yè)外支出”，不能稅前扣除。

企業(yè)補繳以前年度房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅的，應(yīng)當按照補繳稅款所屬年度調(diào)整當年應(yīng)納稅所得額，不得在補繳當年稅前扣除。企業(yè)進行專項申報和說明后，允許進行扣除，直至項目年度計算，但補繳確認期不得超過5年。

上市公司應(yīng)當按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行所得稅和其他稅費的核算。上市公司按照稅法規(guī)定需要補繳以前年度稅款的，如果是前期差錯，應(yīng)按照《企業(yè)會計準則第28號———會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定處理，并調(diào)整以前年度會計報表中的相關(guān)項目；否則，應(yīng)計入納稅當期損益。應(yīng)繳納的滯納金和罰款，計入當期損益。對于大股東或?qū)嶋H控制人代表上市公司無償繳納或承擔的稅款，上市公司股東繳納或承擔的稅款、罰款、滯納金計入所有者權(quán)益。

根據(jù)上述規(guī)定：

(1)以前年度納稅發(fā)生的罰款和滯納金，記入當期“營業(yè)外支出”科目；逾期未繳的營業(yè)稅應(yīng)作為以前的處理。

(2)補繳上一年度營業(yè)稅：

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

執(zhí)行補充申報程序后準予稅前扣除時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅。

貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)余額：

借方：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

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