職場(chǎng)中的小白只有會(huì)計(jì)證，卻不會(huì)實(shí)際做賬，因此被心儀的公司拒之門外？如果你不想被拒絕，不想被淘汰，那就一定要學(xué)好實(shí)戰(zhàn)練習(xí)，為自己爭(zhēng)取更好的機(jī)會(huì)。

怎樣才能學(xué)好實(shí)戰(zhàn)練習(xí)？

首先需要了解財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)中做賬的流程，然后需要了解這個(gè)會(huì)計(jì)分錄的具體做法。

財(cái)務(wù)實(shí)踐流程：

整理憑證：

1張日常費(fèi)用發(fā)票

每張日常費(fèi)用發(fā)票應(yīng)由負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，并支付相應(yīng)的銀行匯款單，或在發(fā)票上加蓋現(xiàn)金支付(手工)或未支付字樣，并盡量在發(fā)票背面注明費(fèi)用用途。一張總發(fā)票后要么是相應(yīng)的銀行匯款，要么寫成現(xiàn)金付款，要么寫成三種情況不付款。

2工資單

工作人員的工資表要每個(gè)工作人員親自簽字，要有總額。

3無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯款單

即企業(yè)與外部單位之間的往來(lái)賬戶，以及外部單位匯出的銀行轉(zhuǎn)賬賬單。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬賬單上寫下匯款原因。無(wú)論是已售商品的貨款還是末銷商品的預(yù)付款(最終銷售訂單指末開發(fā)票)還是其他事項(xiàng)。

4無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯款

即企業(yè)與其他單位之間的往來(lái)賬戶，以及企業(yè)匯給其他單位的轉(zhuǎn)賬票據(jù)。讓出納員在轉(zhuǎn)帳單上寫下匯款的原因。貨款是否已經(jīng)購(gòu)買或在購(gòu)買結(jié)束時(shí)預(yù)付(最后的采購(gòu)訂單是指尚未收到的發(fā)票)或其他事項(xiàng)。

5稅單類別

如果是銀行轉(zhuǎn)賬繳稅，要交銀行匯款單，如果是現(xiàn)金繳納，要注明已經(jīng)現(xiàn)金繳納。

6現(xiàn)金和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單7購(gòu)買時(shí)的發(fā)票

將本月采購(gòu)過(guò)程中經(jīng)手的所有商品的采購(gòu)發(fā)票，以及每張對(duì)應(yīng)的收據(jù)和銀行匯款單，按時(shí)間順序排列，堆成一摞。每一次進(jìn)貨(這里的進(jìn)貨只是企業(yè)經(jīng)營(yíng)商品的進(jìn)貨，不包括企業(yè)日常開支的進(jìn)貨)，即每次進(jìn)貨后，都要

1)其他供應(yīng)商出具的發(fā)票；

2)收據(jù)文件；

3)銀行匯款單(現(xiàn)金支付無(wú)銀行匯款單或未支付的，應(yīng)在購(gòu)貨發(fā)票上注明。好讓會(huì)計(jì)知道這次采購(gòu)沒有銀行匯款單的原因：是直接付現(xiàn)金還是貨先進(jìn)來(lái)錢沒到。

8銷售時(shí)的發(fā)票

把本月銷售過(guò)程中的所有銷售發(fā)票，以及每張發(fā)票對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單和轉(zhuǎn)賬的銀行匯款單，按日期順序排好然后堆成一摞。也就是說(shuō)，每次銷售后，都需要

(1)本單位開具的發(fā)票；

(2)出庫(kù)單；

(3)銀行匯款單(現(xiàn)金如無(wú)銀行匯款單，備注在發(fā)票側(cè)面。如果還沒有收到貨款，暫時(shí)沒有銀行存款匯款單，也要在發(fā)票旁邊注明。這樣會(huì)計(jì)就能知道這次銷售沒有銀行存款匯款的原因：是直接收現(xiàn)金還是先發(fā)貨錢還沒到。

做會(huì)計(jì)分錄

1做日常費(fèi)用分錄。

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸款：現(xiàn)金(發(fā)票表明現(xiàn)金已支付)

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸款：銀行存款(發(fā)票和銀行匯款單)

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸項(xiàng)：其它應(yīng)付款(發(fā)票上的未付金額)

2做工資單(通常支付現(xiàn)金)

借：企業(yè)管理費(fèi)

信用：現(xiàn)金

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸款：銀行存款

3.無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)賬匯款。

這些一般都是單一的銀行匯款賬單，按照上面說(shuō)的性質(zhì)可以分為三類。

1)售出(開票并入賬)

借方：銀行存款

貸款：應(yīng)收款項(xiàng)-公司

2)發(fā)票末未售出。

借方：銀行存款

貸款：預(yù)付款-a公司

3)屬于其他事項(xiàng)導(dǎo)入的轉(zhuǎn)賬票據(jù)。

借方：銀行存款

貸款：其他應(yīng)付款-a公司

備注：在會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款一般用于主營(yíng)業(yè)務(wù)交易，其他應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款用于非主營(yíng)業(yè)務(wù)交易

1)購(gòu)買(以前收到的發(fā)票并已入賬)

借：應(yīng)付款項(xiàng)-公司

貸款：銀行存款

2)是尚未收到發(fā)票的采購(gòu)價(jià)格。

借方：預(yù)付賬戶(需要提前了解公司之前是否在賬簿上設(shè)置了往來(lái)賬戶，如果有，就使用這個(gè)對(duì)應(yīng)的賬戶。)

貸款：銀行存款

3)屬于其他事項(xiàng)匯出的轉(zhuǎn)賬票據(jù)。

借方：其他應(yīng)收款——某公司(同樣，需要提前了解該公司之前的賬戶中是否有往來(lái)賬戶，如果有，就使用這個(gè)對(duì)應(yīng)的賬戶。)

貸款：銀行存款

5.制作稅單。

稅單類別要看交的是什么稅：一般有四種稅，一種是直接計(jì)入費(fèi)用的，比如印花稅，城建稅，教育費(fèi)附加。一種是直接計(jì)入商品或勞務(wù)成本的稅，如營(yíng)業(yè)稅，一種是發(fā)票金額的稅，如增值稅，另一種是不計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本的稅，如所得稅。

1)繳納印花稅

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸款：現(xiàn)金(或銀行存款)

2)城建稅和教育費(fèi)附加

借：企業(yè)管理費(fèi)-城建稅(多欄)

貸款：銀行存款

3)繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅。

貸款：銀行存款

4)繳納所得稅

借：應(yīng)付利潤(rùn)-所得稅

貸款：銀行存款

6.存款現(xiàn)金和銀行存款。

1)從銀行提取現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金。

貸款：銀行存款，提取現(xiàn)金

2)現(xiàn)金存入銀行賬戶。

借方：銀行存款

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金

購(gòu)買時(shí)的7張發(fā)票

1)已付款：如果后面有相應(yīng)的銀行付款單或背面寫有現(xiàn)金付款的發(fā)票。

借：庫(kù)存商品

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅

貸款：銀行存款(現(xiàn)金)

2)未付款：只有一張發(fā)票和收據(jù)。

借：庫(kù)存商品

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅

貸款：應(yīng)付賬款-單位A

8張銷售發(fā)票

1)付款已收到，隨后是相應(yīng)的銀行收據(jù)，或背面寫有現(xiàn)金。

借方：銀行存款

貸：銷售收入

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)

如果交易數(shù)量很少，可以使用出庫(kù)單進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄。

借方：銷售成本

貸款：庫(kù)存商品

2)如果未收到付款，則出庫(kù)單只有一張發(fā)票。

借方：應(yīng)收賬款

貸：銷售收入

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)

借方：銷售成本

貸款：庫(kù)存商品

9結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

如果銷售很多，可以將本月銷售的所有出庫(kù)單合并，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，一次性入賬：

借方：銷售成本

貸款：庫(kù)存商品

10建立T型賬戶

每月進(jìn)行納稅申報(bào)

在成本結(jié)轉(zhuǎn)工作完成之前，T型賬戶本月銷售收入總額已經(jīng)確定。這可以作為納稅申報(bào)，但季末要做的所得稅申報(bào)，只能根據(jù)本年累計(jì)利潤(rùn)核定應(yīng)付利潤(rùn)后確定。

12結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄

當(dāng)所有的原始憑證都已作會(huì)計(jì)分錄，并且都已轉(zhuǎn)入T型賬戶，并作了借貸合計(jì)后，現(xiàn)在開始進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)和轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)分錄。先按有關(guān)規(guī)定足額繳納本月相關(guān)稅費(fèi)，然后企業(yè)管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等所有過(guò)渡性“資產(chǎn)”和銷售收入等過(guò)渡性“負(fù)債”余額為零。從結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄開始，每一個(gè)會(huì)計(jì)分錄后面都要跟著對(duì)應(yīng)的T型賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)成本如下：

1)提取本月應(yīng)付工資

(注意這是針對(duì)相對(duì)固定的工資數(shù)額。一些簡(jiǎn)單的方法是直接在成本中記錄工資總額(在企業(yè)管理費(fèi)用中，這樣就沒有應(yīng)付工資科目，直接到現(xiàn)金)。

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸款：應(yīng)付工資

2)提取福利費(fèi)和其他預(yù)提費(fèi)用等。

借：企業(yè)管理費(fèi)

貸款：應(yīng)付福利費(fèi)

3)從稅收中提取稅收。

所謂稅中稅，就是按照本月應(yīng)納金額征收的稅，如城建稅、教育費(fèi)附加等。這要根據(jù)是否有應(yīng)納稅額-增值稅的貸方余額，或者根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)繳納多少增值稅，按本月應(yīng)繳納增值稅征收的城建費(fèi)和教育費(fèi)附加從企業(yè)提取

有兩種方法結(jié)轉(zhuǎn)直接成本。

一種過(guò)渡方法，先將銷售成本轉(zhuǎn)入相應(yīng)的銷售收入，再將銷售收入賬戶中的余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付利潤(rùn)(如果銷售收入的期末余額為貸方余額，則表示利潤(rùn)；如果是借方余額，表示虧損)。這種方法便于在賬簿上查看具體銷售收入明細(xì)賬中的損益。

a)根據(jù)T型銷售成本賬戶，過(guò)渡性“資產(chǎn)”應(yīng)先為零，即根據(jù)借方合計(jì)，為保證余額為零，以同等金額的貸方分錄。通俗地說(shuō)，也就是說(shuō)，所有的借方成本金額都轉(zhuǎn)移到銷售收入，并作出分錄。

借方：銷售收入

信用：銷售成本

b)銷售收入最終被借入或?qū)①J方余額轉(zhuǎn)為應(yīng)付利潤(rùn)。做條目

a)如果銷售收入的期末余額反映在貸方，關(guān)零意味著用相同金額的借方?jīng)_減貸方：借方：銷售收入。

貸款：應(yīng)付利潤(rùn)

b)如果最終銷售收入反映在借方余額中，結(jié)清零意味著使用相同金額的貸方來(lái)抵銷借方：

借方：銷售收入-紅色表示抵銷。

貸款：應(yīng)付利潤(rùn)-用紅色寫的金額表示虧損。

一種是直接法，將銷售收入和銷售成本直接轉(zhuǎn)入應(yīng)付利潤(rùn)。整合反映了應(yīng)付利潤(rùn)中的整體損益情況。

a)將銷售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)付利潤(rùn)，并作分錄。

借方：銷售收入

貸款：應(yīng)付利潤(rùn)

b)銷售成本作為一個(gè)分錄轉(zhuǎn)入應(yīng)付利潤(rùn)

借：應(yīng)付利潤(rùn)

貸：銷售收入

5)結(jié)轉(zhuǎn)間接成本：是將會(huì)計(jì)科目中的超額資產(chǎn)劃分為直接成本。

除了“銷售成本”在上面被清零外，其他過(guò)渡性資產(chǎn)，如“企業(yè)管理費(fèi)”或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”都被結(jié)轉(zhuǎn)并清零。根據(jù)T型賬戶的借方金額，做：

借：應(yīng)付利潤(rùn)

貸款：企業(yè)管理費(fèi)

13 .填寫損益表(收益表)

現(xiàn)在，你可以用銷售收入、銷售成本、應(yīng)交稅費(fèi)等數(shù)據(jù)填寫T型條目。并按本年累計(jì)利潤(rùn)計(jì)算確定。

14.提取應(yīng)付所得稅

根據(jù)利潤(rùn)表計(jì)算的本季度應(yīng)交稅金，從應(yīng)交利潤(rùn)中提取應(yīng)交所得稅，分錄處理如下：

借：應(yīng)付利潤(rùn)

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅

15做會(huì)計(jì)匯總表

所有T型賬戶的借方和貸方合計(jì)按資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益兩類填列會(huì)計(jì)科目匯總表。有兩種格式。

驗(yàn)證：資產(chǎn)類的借方-貸方=債務(wù)和權(quán)益類的貸方-借方(如果不相等，到現(xiàn)在為止明細(xì)賬肯定有問題，所以檢查一下，直到平衡為止。

另一種格式：將資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的借貸總額轉(zhuǎn)到一個(gè)表中。對(duì)于資產(chǎn)，如果差額反映在借方余額中，則用正數(shù)填在左欄，如果差額是貸方余額，則用負(fù)數(shù)填在左欄。相反，對(duì)于負(fù)債和權(quán)益，如果差額反映的是借方余額，則用負(fù)數(shù)填在右欄，如果差額是貸方余額，則用正數(shù)填在右欄。
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