提問

根據(jù)第一次問詢回復(fù)，公司應(yīng)收賬款的支付方式存在應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款對沖的情況，主要是由于公司與同一集團(tuán)內(nèi)的公司同時(shí)存在銷售和采購業(yè)務(wù)。根據(jù)本公司與同一集團(tuán)內(nèi)公司簽訂的抵銷協(xié)議，抵銷公司合并范圍內(nèi)的對外應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。

請發(fā)行人說明：客戶、供應(yīng)商、金額、相關(guān)賬戶形成、時(shí)點(diǎn)、賬齡、套期依據(jù)、套期是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

詢問回復(fù)

1.每期應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的套期明細(xì)

報(bào)告期內(nèi)，各期套期保值的客戶、供應(yīng)商、金額、相關(guān)賬戶形成、時(shí)點(diǎn)、賬齡及依據(jù)如下：

(1)報(bào)告期內(nèi)，由于公司與贛鋒鋰電及其關(guān)聯(lián)方同時(shí)存在銷售和采購業(yè)務(wù)，公司與贛鋒鋰電之間各期存在大額應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款套期。其中，公司銷售對象為贛鋒鋰業(yè)子公司贛鋒鋰電池，主要從事鋰離子動(dòng)力電池、燃料電池和儲(chǔ)能電池的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。公司生產(chǎn)的磷酸亞鐵鋰是其生產(chǎn)所需的原料；公司采購對象為贛鋒鋰業(yè)及其全資子公司寧都贛鋒鋰業(yè)有限公司和江西贛鋒再生科技有限公司，贛鋒鋰業(yè)是國內(nèi)知名的碳酸鋰供應(yīng)商，公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要向其采購碳酸鋰原料。

為降低交易成本，根據(jù)公司與贛鋒鋰電、贛鋒鋰業(yè)或其子公司寧都贛鋒鋰業(yè)有限公司、江西贛鋒循環(huán)科技有限公司達(dá)成的支付協(xié)議，清償上述交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，具有交易基礎(chǔ)，具有商業(yè)合理性。

報(bào)告期內(nèi)，公司與贛鋒鋰業(yè)及其關(guān)聯(lián)方的具體交易如下：

(2)報(bào)告期內(nèi)，由于公司和中國航空CIGNA公司均有銷售和采購業(yè)務(wù)，公司和中國航空CIGNA公司對各期大額應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款進(jìn)行了套期保值。公司從CATIC采購的主要原因是委托CATIC加工生產(chǎn)磷酸亞鐵鋰。同時(shí)，由于CATIC有一定的銷售渠道和客戶資源，公司將磷酸亞鐵鋰銷售給CATIC，然后再銷售給其他客戶。

為降低交易成本，上述交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款根據(jù)公司與中航信CIGNA達(dá)成的基于交易且具有商業(yè)合理性的協(xié)議進(jìn)行抵銷。

報(bào)告期內(nèi)，公司與CATIC的具體交易如下：

2.應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的套期符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

(1)符合資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、工具確認(rèn)和計(jì)量的相關(guān)規(guī)定。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 23 號(hào)——資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》認(rèn)為，當(dāng)收取資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止時(shí)，資產(chǎn)的確認(rèn)也應(yīng)終止。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)——工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定，如果一項(xiàng)負(fù)債(或其一部分)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)已經(jīng)解除，企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)負(fù)債(或其一部分)。

公司與同一客戶或同一集團(tuán)內(nèi)的公司同時(shí)有銷售和采購業(yè)務(wù)。根據(jù)協(xié)議或共識(shí)，對銷售商品形成的應(yīng)收賬款債權(quán)和購買商品形成的應(yīng)付賬款債務(wù)進(jìn)行套期。套期行為是雙方的真實(shí)意思表示，具有效力。債權(quán)債務(wù)對沖后，應(yīng)收賬款對應(yīng)的收取現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止，應(yīng)付賬款對應(yīng)的當(dāng)期支付義務(wù)已經(jīng)解除，故本公司在此終止確認(rèn)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定。

(2)遵守工具演示的有關(guān)規(guī)定。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 37 號(hào)——工具列報(bào)》第28條，資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

本公司已與上述客戶和供應(yīng)商分別就貨款結(jié)算和扣款達(dá)成協(xié)議，因此本公司擁有抵銷上述確認(rèn)金額的合法權(quán)利，且該合法權(quán)利目前是可執(zhí)行的；同時(shí)，公司計(jì)劃按凈額結(jié)算上述應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。因此，本公司滿足資產(chǎn)和負(fù)債以相互抵銷后的凈額列入資產(chǎn)負(fù)債表的條件；在會(huì)計(jì)處理上，本公司將上述應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款相互抵銷。

綜上所述，應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的套期符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

注：本案例為湖北萬潤科技創(chuàng)新板IPO項(xiàng)目。

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