很多人對(duì)可以抵扣暫時(shí)性差異的會(huì)計(jì)分錄概念并不熟悉，相關(guān)問(wèn)題更是鳳毛麟角！下面以舉例的方式給大家詳細(xì)解答一下！

示例：

甲公司于2006年12月20日購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值52萬(wàn)元(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅)的設(shè)備。在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司預(yù)計(jì)設(shè)備使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20，000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年至2011年，公司折舊前稅前利潤(rùn)為110萬(wàn)元，所得稅稅率為33。這一會(huì)計(jì)政策符合稅法的要求。2009年12月31日，公司發(fā)現(xiàn)設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為10萬(wàn)元。假設(shè)全過(guò)程未考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，該設(shè)備在2009年12月31日前未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，重新估計(jì)的凈殘值仍為20，000元，預(yù)計(jì)使用壽命不變。為了簡(jiǎn)化計(jì)算過(guò)程，假設(shè)每年提供固定資產(chǎn)折舊。

(1)賬面價(jià)值=資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-累計(jì)減值準(zhǔn)備，如2009年賬面價(jià)值為3，336，052-10 3-12=100，000元；累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備之和與原值相差2萬(wàn)元。

是殘值。在這種情況下，殘值不存在暫時(shí)性差異。

計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回該資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，為納稅目的在未來(lái)將流入企業(yè)的任何應(yīng)納稅經(jīng)濟(jì)利益的金額。比如2009年的稅基是：52-103=22萬(wàn)元。

本案中，2007年1月1日至2008年12月31日，甲公司年折舊額為10萬(wàn)元[(52-2)5]，兩年累計(jì)折舊額為20萬(wàn)元。其年度會(huì)計(jì)分錄為3.336億元。

借：用于制造費(fèi)用等。100,000.

貸款：的累計(jì)折舊為100，000

如果沒(méi)有其他稅務(wù)調(diào)整，近兩年無(wú)論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)還是稅務(wù)會(huì)計(jì)，都以10萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備作為利潤(rùn)的抵扣，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)沒(méi)有區(qū)別。

應(yīng)計(jì)所得稅的會(huì)計(jì)分錄是：

借：所得稅330 000

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅330 000。

關(guān)于可以抵扣暫時(shí)性差異的會(huì)計(jì)分錄就說(shuō)這么多了。如有其他問(wèn)題，請(qǐng)?zhí)砑永蠋熁驋呙杵聊幌路蕉�維碼。歡迎大家繼續(xù)留言。更多國(guó)稅信息，請(qǐng)關(guān)注本網(wǎng)站。