期貨滾動(dòng)交割會(huì)計(jì)分錄

期貨是一種金融衍生工具，交易雙方在未來的某個(gè)日期約定以預(yù)先確定的價(jià)格買賣標(biāo)的資產(chǎn)。而期貨滾動(dòng)交割是指當(dāng)期貨合約到期時(shí)，交易雙方選擇將合約延期而不進(jìn)行實(shí)際的交割，而是通過協(xié)商確定新的交割日期。

在期貨滾動(dòng)交割中，存在以下兩種情況的會(huì)計(jì)分錄：

情況一：賬面價(jià)值相等

當(dāng)進(jìn)入新的交割日時(shí)，雙方約定的期貨合約賬面價(jià)值相等，即交易標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格與合約價(jià)格相等，會(huì)計(jì)分錄如下：

對(duì)于買方：

借：期貨資產(chǎn)

貸：期貨應(yīng)付款（或期貨保證金）

對(duì)于賣方：

借：期貨應(yīng)收款（或期貨保證金）

貸：期貨資產(chǎn)

這樣，買方將合同資產(chǎn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中，而賣方將合同計(jì)入負(fù)債負(fù)債表中。

情況二：賬面價(jià)值不等

當(dāng)進(jìn)入新的交割日時(shí)，雙方約定的期貨合約賬面價(jià)值不等，即交易標(biāo)的資產(chǎn)價(jià)格與合約價(jià)格不一致，會(huì)計(jì)分錄如下：

對(duì)于買方：

借：期貨資產(chǎn)

借/貸：公允價(jià)值調(diào)整（損益類科目）

貸：期貨應(yīng)付款（或期貨保證金）

對(duì)于賣方：

借：期貨應(yīng)收款（或期貨保證金）

借/貸：公允價(jià)值調(diào)整（損益類科目）

貸：期貨資產(chǎn)

在這種情況下，買方和賣方都需要將期貨計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中，并根據(jù)交割日的差異進(jìn)行公允價(jià)值調(diào)整。

舉例說明

假設(shè)A公司購(gòu)買了一個(gè)期貨合約，合約標(biāo)的為股票，合約到期日為2022年12月31日。在該合約到期前，A公司與賣方協(xié)商決定將合約滾動(dòng)交割，將交割日期延期至2023年12月31日。以下是滾動(dòng)交割過程中的會(huì)計(jì)分錄：

2022年12月31日：

對(duì)于A公司：

借：期貨資產(chǎn)

貸：期貨應(yīng)付款

對(duì)于賣方：

借：期貨應(yīng)收款

貸：期貨資產(chǎn)

2023年12月31日：

對(duì)于A公司：

借：期貨資產(chǎn)

借/貸：公允價(jià)值調(diào)整

貸：期貨應(yīng)付款

對(duì)于賣方：

借：期貨應(yīng)收款

借/貸：公允價(jià)值調(diào)整

貸：期貨資產(chǎn)

通過以上會(huì)計(jì)分錄，A公司將期貨資產(chǎn)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中，并根據(jù)滾動(dòng)交割的差異進(jìn)行公允價(jià)值調(diào)整。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。