個人所得稅

1.支付工資時：

借：應付款-工資

貸款：應付款-社會保障

貸：應交稅費-應交個人所得稅

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款。

2.繳納個人所得稅：

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款

工商所得稅

1.應計或預付所得稅的會計處理

借方：所得稅

貸：應交稅費——應交所得稅

2、支付當期應交企業(yè)所得稅的會計處理

借：應交稅金——應交所得稅

貸：銀行存款

消費稅

1、企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對外銷售，對外銷售產(chǎn)品應繳納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算。

客觀核算；

企業(yè)應按規(guī)定計算應繳納的消費稅。

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交消費稅

2.企業(yè)將應稅消費品用于在建工程，應繳納的消費稅計入在建工程成本。

借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/長期股權投資等科目。

貸：應交稅費——應交消費稅

3.企業(yè)委托加工應稅消費品的，受托方在委托方提貨時代扣代繳稅款。

借記：應收賬款/銀行存款等科目。

貸：應交稅費——應交消費稅

4.委托加工的應稅消費品收回后。

直接用于銷售

借：“委托加工材料”、“主營業(yè)務成本”、“自制半成品”等科目

貸款：應付賬款、銀行存款等科目。

作為半成品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。

借：應交稅金——應交消費稅

貸款：應付賬款/銀行存款等科目。

5、企業(yè)進口產(chǎn)品需要繳納消費稅。

借：“材料采購”等科目。

貸：“銀行存款”等科目。

6.當月繳納應納消費稅的會計處理

借：應交稅金——應交消費稅

貸：銀行存款

7.企業(yè)收到消費稅的退款。

借：銀行存款等。

貸項：稅和附加費

增值稅

一般納稅人的增值稅會計處理

1.在購買時

借：庫存商品或原材料等科目。

借：應交稅金-應交增值稅-進項稅額。

貸款：銀行存款或應付賬款

2.在出售時

借方：應收賬款、應收票據(jù)和銀行存款。

貸：“主營業(yè)務收入”或“其他業(yè)務收入”等科目

貸：“應交稅金——應交增值稅-銷項稅額”

銷售退回時，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票進行對方會計分錄。

3.月底的結(jié)轉(zhuǎn)

借：“應交稅費——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅”

貸：“應交稅金——未交增值稅”

4、次月支付。

借：“應交稅金——未交增值稅”

貸：銀行存款

小規(guī)模納稅人增值稅的會計處理

小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應交稅金——應交增值稅”核算，不允許抵扣進項稅額。

1.在購買時

借：“主營業(yè)務成本”或“原材料”等科目

貸款：應付賬款、應付票據(jù)和銀行存款。

2.銷售時：

借方：應收賬款、應收票據(jù)和銀行存款。

貸款：主營業(yè)務收入

貸：“應交稅金——應交增值稅”

4、次月支付。

借：“應交稅金——應交增值稅”

貸：銀行存款

環(huán)境保護稅

1.應計時間

借：稅和附加費

借條：“應納稅款——，應繳納環(huán)保稅”

2.付款時

借：“應交稅金——應交環(huán)境保護稅”

貸款：“銀行存款”

資源稅

1.應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交資源稅

2.付款時

借：應交稅費——應交資源稅

貸：銀行存款

3.當企業(yè)收到應退還的資源稅時，

借方：銀行存款

貸項：稅和附加費

土地價值稅

兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)當期收入應負擔的土地增值稅。

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交土地增值稅

轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權和地上建筑物及其附著物屬于“固定資產(chǎn)”或“在建工程”

本科目核算轉(zhuǎn)讓時應繳納的土地增值稅。

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應交稅費——應交土地增值稅

收入fr

貸：銀行存款

房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，按照上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目

全部工程竣工結(jié)算后，進行清算，多交的土地增值稅到賬。

借：銀行存款

貸：應交稅費——應交土地增值稅

房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時，按照上述銷售業(yè)務的會計處理方法進行處理。該項目

所有項目竣工結(jié)算后，繳納土地增值稅。

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交土地增值稅

借：應交稅費——應交土地增值稅

貸：銀行存款

房屋產(chǎn)稅

1.應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

2.付款時

借：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款

土地使用稅

1.應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交土地使用稅

2.付款時

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸：銀行存款

車船使用稅

1.應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交車船稅。

2.付款時

借：應交稅費——應交車船稅

貸：銀行存款

印花稅

企業(yè)繳納的印花稅可以不通過“應交稅金”科目，實際繳納時：

借：稅和附加費

貸：銀行存款

城市維護建設稅

1.應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅。

2.付款時

借：應交稅金——應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

耕地使用稅

借：在建工程。

貸：銀行存款

車輛購置稅

按規(guī)定繳納的車輛購置稅

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

契稅

借：固定資產(chǎn)(或無形資產(chǎn))

貸：銀行存款

文化事業(yè)建設費

1.應計時間

借：稅和附加費

貸款：應交稅費：33，354；應付文化建設費。

2.付款時

借：應交稅費——應交文化事業(yè)建設費。

貸：銀行存款

水利建設基金

1.應計時間

借：——水利建設基金管理費

貸：——應交稅金應交水利建設基金。

2.付款時

借：——應交稅金應交水利建設基金。

貸：銀行存款

殘疾人就業(yè)保障基金

1.應計時間

借：管理費用——殘疾人就業(yè)保障金

貸：應交稅費——殘疾人就業(yè)保障金

2.付款時

借：應交稅費——殘疾人就業(yè)保障金

貸：銀行存款

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