今天，程雪會(huì)計(jì)中心。com用具體的例子來(lái)看如何處理增值稅抵扣和退稅的問(wèn)題。

增值稅的附加稅怎么處理？

《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(公告2021年第26號(hào)):納稅人應(yīng)自收到之日起，在下一納稅申報(bào)期的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除已退稅款。退稅額只允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未全部扣除的余額，按照規(guī)定在以后納稅申報(bào)期繼續(xù)扣除。

【例】A公司符合要求，于4月份取得增值稅留抵退稅60萬(wàn)元。5月份計(jì)算申報(bào)繳納增值稅稅款90萬(wàn)元，在本期附加稅計(jì)稅(征收)依據(jù)中扣除。也就是說(shuō)，假設(shè)A公司在城市維護(hù)建設(shè)稅中的適用稅率為7，教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的適用征收率分別為3和2。5月，該公司：

應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅(90-60) 7=(萬(wàn)元)。

應(yīng)交教育費(fèi)附加=(90-60) 3=(萬(wàn)元)

應(yīng)交地方教育附加=(90-60) 2=(萬(wàn)元)

增值稅抵扣和退稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

參照《財(cái)政部關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購(gòu)設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》(財(cái)稅〔2011〕107號(hào))第三條第二款規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在收到退稅金額的當(dāng)月，將退稅金額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

收到退還的最終保留金后：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)