母子公司合并報表中的抵銷分錄怎么做？

(1)母公司投資與子公司權(quán)益的抵銷。

1.全資子公司

借：實收資本

繳入盈余

功能過剩

未分配利潤

借入或借出：組合價差

貸款：長期股權(quán)投資

合并價差在數(shù)字上等于長期股權(quán)投資差額的攤余余額。

投資成本所有者權(quán)益借：合并價差。

投資成本2。非全資子公司

借：實收資本

繳入盈余

功能過剩

未分配利潤

借入或借出：組合價差

長期債務(wù)投資貸款：

少數(shù)股東權(quán)益

注意：股權(quán)投資余額的攤銷。

二是母公司與子公司之間的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

1.借：其他應(yīng)付款

貸款：其他應(yīng)收款

2.借：預(yù)收賬款

貸款：提前還款

3.借：應(yīng)付票據(jù)，借：應(yīng)收票據(jù)。

利息費用不抵銷

4.債券投資與應(yīng)付債券之間的抵銷

子公司從證券公司購買的母公司發(fā)行的債券高于面值的，均視為合并利差。

借：應(yīng)付債券

借入或借出：組合價差

長期債務(wù)投資貸款：

借：投資收益

借入或借出：組合價差

貸款：在建工程)

5、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的抵銷

借：應(yīng)付賬款，應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備。

貸款：管理費

跨年度，應(yīng)收賬款余額不變。

借：應(yīng)付賬款

貸款：應(yīng)收賬款

借入壞賬準(zhǔn)備33，360元(上年)

:年初未分配利潤(上年)

跨年度，應(yīng)收賬款余額會增加。無論本期應(yīng)收賬款如何變化，都會先沖減上一年度的壞賬。

借：應(yīng)付賬款

借：應(yīng)收賬款，借：壞賬準(zhǔn)備(上年)

:年初未分配利潤(上年)

:借入的壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款增加額撥備率)

貸款管理費：(應(yīng)收賬款增加額計提比例)

跨年度，應(yīng)收賬款余額減少。

借：應(yīng)付賬款

貸款：應(yīng)收賬款

借入壞賬準(zhǔn)備33，360元(上年)

:年初未分配利潤(上年)

借：管理費(應(yīng)收賬款減少額計提比例)

貸款壞賬準(zhǔn)備：(應(yīng)收賬款減少額撥備率)

(3)母子公司內(nèi)部存貨交易的抵銷

抵銷與子公司銷售價格無關(guān)。

1.本期購入的存貨均在本期銷售出去，不存在跨年度抵銷。

借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸款：主營業(yè)務(wù)支出(附屬費用)

2.本期購入的存貨均未對外銷售。

借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸款：主營業(yè)務(wù)成本(母公司成本)

存貨(母公司未實現(xiàn)毛利)

3.本期購入的存貨，一部分對外銷售，一部分形成存貨。

(1)對外銷售的部分。

借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司銷售比例)

貸款主營業(yè)務(wù)成本：(子公司銷售比例)

(2)形成存貨的部分。

借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司未售出比例)

貸款主營業(yè)務(wù)成本：(母公司未售出比例)

存貨(毛利未售出比例)

4.跨年度抵銷(前期購買的未售出部分)

上期未售出的存貨本期繼續(xù)未售出，本期沒有新的進(jìn)貨。

借：年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)毛利)

借：存貨(母公司前期未實現(xiàn)毛利)

上期未售出的存貨，本期全部對外銷售，本期沒有新的進(jìn)貨。

借：年初未分配利潤(母公司上期未實現(xiàn)毛利)

貸款主營業(yè)務(wù)成本：(本期子公司實現(xiàn)的毛利)

上期未售出存貨，一部分對外銷售，一部分為

固定資產(chǎn)原價(母公司毛利)

后交易期

借：年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)毛利)

貸款：固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)毛利)

(3)退出企業(yè)(報銷、出售、退出)

當(dāng)一個子公司退出時，它就獲利了。

借：年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利)

貸款：營業(yè)外收入

子公司退出就是賠錢。

借：年初未分配利潤(母公司已實現(xiàn)毛利)

貸款：營業(yè)外支出

2.固定資產(chǎn)折舊

交易年份

借：主營業(yè)務(wù)收入(母公司收入)

貸款主營業(yè)務(wù)成本：(母公司成本)

固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)毛利)

借33，360累計折舊(本年子公司計提的折舊)

貸：管理費(本年子公司計提折舊)

后期使用階段

借：年初未分配利潤(母公司未實現(xiàn)毛利)

:固定資產(chǎn)原價(母公司未實現(xiàn)毛利)

借33，360累計折舊(本年計提更多折舊)

貸款：管理費(本年計提折舊)

借：累計折舊(以前年度累計折舊)

:年初未分配利潤(以前年度累計折舊)

3.退出(到期清理、提前報廢、超期使用)

將固定資產(chǎn)原價和累計折舊轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入(支出)

(1)過期清洗。

:年初未分配利潤借：固定資產(chǎn)原價。

借：累計折舊

貸款：管理費

借：累計折舊

借：年初未分配利潤，借：年初未分配利潤。

貸款：管理費

提前報廢

借：年初未分配利潤

貸款：固定資產(chǎn)原價

借：累計折舊

貸款：管理費

年初借：累計折舊，借：未分配利潤。

延期使用

借：年初未分配利潤，借：固定資產(chǎn)原價，借：累計折舊貸款，借：年初未分配利潤(五)，母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤分配的抵銷

借：少數(shù)股東權(quán)益

產(chǎn)量

留存利潤

貸款：提取盈余公積

應(yīng)付利潤

未分配利潤

(六)盈余公積的沖減(補(bǔ)充)

1.本年度抵銷

:提取盈余公積

貸款：盈余公積

2.往年抵銷

借：年初未分配利潤(子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初)

貸款：盈余公積(明細(xì)資產(chǎn)負(fù)債表，期初盈余公積)

編制合并母子公司現(xiàn)金流量表時需要抵銷哪些項目？

編制合并現(xiàn)金流量表時需要抵銷的項目主要有3360個。

(1)母公司、子公司以及因購買股權(quán)而增加的投資在當(dāng)期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

(2)本期收到的母公司、子公司、子公司的現(xiàn)金以及為分配股利、利潤或償還利息支付的現(xiàn)金；

(3)母公司與子公司及子公司之間以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)債務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

(4)母公司與子公司、子公司之間當(dāng)期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

(5)母公司與子公司之間處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，以及購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。

以上信息是我們對母子公司合并報表中抵銷分錄所做的。這個問題的詳細(xì)回答。母子公司合并報表可以顯示母子公司合并的一些經(jīng)營狀況。經(jīng)過抵銷處理后，我們可以更容易地從整體上看到公司某項資產(chǎn)的盈利能力，這將對公司規(guī)劃非常有幫助。