免稅額退回會(huì)計(jì)分錄，借銀行存款，轉(zhuǎn)出貸款應(yīng)交稅金——增值稅應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅額。免稅額的形式是未全額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，退稅是將增值稅期末未全額抵扣的免稅額返還給納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額要相應(yīng)減少。

免稅額的特點(diǎn)

謹(jǐn)慎稅額折讓是指當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額。在中國(guó)，預(yù)扣稅金額沒有被退還，而是結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)納稅期繼續(xù)扣除。預(yù)提稅額是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的情況，從而形成預(yù)提稅額。

留稅是指作為隨行一般納稅人，如果他當(dāng)月購(gòu)買的商品較多，進(jìn)項(xiàng)稅也會(huì)增加庫(kù)存商品。如果當(dāng)期投入大于產(chǎn)出，就會(huì)有稅收留存，同時(shí)會(huì)有相應(yīng)數(shù)量的庫(kù)存商品，即稅收留存是不尊重當(dāng)期投入大于產(chǎn)出而產(chǎn)生的稅收。如果只有稅款留存而沒有實(shí)際庫(kù)存，則涉嫌貨物已發(fā)出但未售出，屬于偷稅漏稅。