出口退稅簡單理解為在出口環(huán)節(jié)免稅，將之前納稅環(huán)節(jié)繳納的稅款返還給納稅人。如何計(jì)算應(yīng)納稅的出口稅？

出口退稅的計(jì)算

出口退稅計(jì)算公式

出口退稅是指在貿(mào)易業(yè)務(wù)中，根據(jù)稅法規(guī)定，在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

出口貨物退稅不是全額退稅，而是先免征出口環(huán)節(jié)稅，再抵扣國內(nèi)貨物應(yīng)納稅款。對(duì)國內(nèi)貨物應(yīng)納稅額不足沖抵退稅額的部分，按照企業(yè)當(dāng)期(1個(gè)季度)出口銷售額占全部貨物銷售額的比例確定是否準(zhǔn)予退稅。

涉及出口退稅金額的計(jì)算公式：

本期應(yīng)納稅額=本期國內(nèi)貨物銷項(xiàng)稅額-本期免抵退稅額。

本期免抵退稅稅額=本期進(jìn)項(xiàng)稅額-本期出口貨物免抵退稅稅額。

出口貨物當(dāng)期不予抵扣和退稅的稅額=離岸價(jià)格)當(dāng)期出口貨物(增值稅率-退稅率)。

與出口退稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理

一、生產(chǎn)企業(yè)減免稅涉及的會(huì)計(jì)分錄

實(shí)行免抵退稅辦法。出口貨物和服務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)的增值稅退(免)稅計(jì)稅依據(jù)為出口貨物和服務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)格。

1.貨物出口并確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)按出口銷售(離岸價(jià))進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：

借方：應(yīng)收賬款(或銀行存款等。)

貸：主營業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入等。)

2.根據(jù)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》計(jì)算的“免稅和扣稅”，做如下賬務(wù)處理：

借方：主營業(yè)務(wù)成本(或其他業(yè)務(wù)成本等。)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)

3.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》計(jì)算的“退稅額”做如下賬務(wù)處理：

借方：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

4.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》計(jì)算的“免稅額”做如下賬務(wù)處理：

借方：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口從國內(nèi)產(chǎn)品應(yīng)交稅金中扣除)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

5.收到退稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借方：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——出口退稅

二、外貿(mào)公司涉及出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

外貿(mào)企業(yè)出口退稅是指對(duì)執(zhí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的外貿(mào)企業(yè)和工貿(mào)企業(yè)采購的貨物出口，免征其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅。

1.購買出口貨物時(shí)，取得增值稅專用發(fā)票：

借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：應(yīng)付賬款/銀行存款

2.確認(rèn)出口商品的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定的匯率確定銷售金額：

借方：應(yīng)收賬款等。

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

3.結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借方：主營業(yè)務(wù)成本

貸款：庫存商品

4.根據(jù)稅率與退稅率的差額，將不可退還的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本：

借方：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)

5.貨物出口后，按照下列退稅率計(jì)算應(yīng)收出口退稅款：

借方：應(yīng)收出口退稅(增值稅)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

6.已收出口退稅：

借方：銀行存款

貸項(xiàng)：應(yīng)收出口退稅(增值稅)

出口退稅退什么稅？

出口退稅制度是一國稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過返還出口貨物已繳納的國內(nèi)稅收來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)，使國內(nèi)產(chǎn)品以免稅成本進(jìn)入市場(chǎng)，在同等條件下與國外產(chǎn)品競爭，從而增強(qiáng)競爭力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。

出口退稅的基本含義是指出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)時(shí)退還其實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是對(duì)《人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》關(guān)于在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的規(guī)定》中所列的消費(fèi)稅征收的一種稅。

如何計(jì)算出口退稅

1.出口商品應(yīng)退增值稅計(jì)算。

1.1對(duì)出口商品庫存商品和銷售收入分別建帳的企業(yè)，計(jì)算退稅；對(duì)出口商品分別設(shè)置庫存商品和銷售收入明細(xì)賬的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照購進(jìn)出口商品增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額和稅額計(jì)算。計(jì)算公式如下：

退稅額=出口商品采購額適用退稅率

如果企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)算存貨，計(jì)算公式如下：

退稅額=出口商品數(shù)量加權(quán)平均進(jìn)價(jià)適用退稅率

1.2未設(shè)立出口貨物庫存貨物和銷售收入明細(xì)賬的企業(yè)退稅額的計(jì)算。

企業(yè)出口從事內(nèi)銷，出口商品不能單獨(dú)核算的，可以先對(duì)內(nèi)銷商品計(jì)算銷項(xiàng)稅額，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；然后根據(jù)計(jì)算結(jié)果，根據(jù)不同情況確定出口商品的退稅金額。計(jì)算公式和差分方法如下：

(1) FOB)出口商品價(jià)格外匯中間價(jià)人民幣適用稅率未全部抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

退稅額=未扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2) FOB)出口商品價(jià)格外匯人民幣中間價(jià)未按適用稅率全額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

退稅額=離岸價(jià))出口商品價(jià)格人民幣外匯中間價(jià)適用稅率

下期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=本期未全部抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-退稅額。

2.計(jì)算出口商品應(yīng)退還的消費(fèi)稅。

2.1采用從價(jià)計(jì)征方法計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算，應(yīng)以外貿(mào)企業(yè)從工廠進(jìn)貨時(shí)征收的消費(fèi)稅價(jià)格為依據(jù)。計(jì)算公式如下：

應(yīng)退消費(fèi)稅=出口商品出廠銷售額消費(fèi)稅稅率

2.2采用定量定額法計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的退稅額的計(jì)算，應(yīng)以采購并申報(bào)出口的貨物數(shù)量為依據(jù)。計(jì)算公式如下：

可退稅消費(fèi)稅=出口數(shù)量消費(fèi)稅單位稅額運(yùn)費(fèi)增值稅稅率為9。其中，交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信業(yè)、建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用9個(gè)稅率。

一般納稅人適用的稅率為：13、9、6、0。情形包括：銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；適用6稅率的情況有：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和增值電信服務(wù)；零稅率適用于境內(nèi)單位和個(gè)人的出口貨物、服務(wù)或者跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

貨運(yùn)增值稅的計(jì)算公式是什么？

貨運(yùn)增值稅的計(jì)算公式分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：

1、一般納稅人應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

2.小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=運(yùn)輸服務(wù)免稅收入適用稅率。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別如下：

1.國家標(biāo)準(zhǔn)不同：小規(guī)模納稅人是指銷售額連續(xù)12個(gè)月未超過國家標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。

2.適用稅率不同：一般納稅人一般適用6、9、13或0的稅率；小規(guī)模納稅人一般適用3或5的稅率。

3.開具發(fā)票的權(quán)限不同：一般納稅人銷售貨物可以開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票；小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具增值稅普通發(fā)票。

4.一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣憑證；小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，只能作為企業(yè)成本來做。

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