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稅款尾數(shù)會(huì)計(jì)分錄

2023-03-02 12:24:30深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

如果是收入或稅收計(jì)算/統(tǒng)計(jì),應(yīng)根據(jù)當(dāng)期的更正調(diào)整原分錄或跨年度調(diào)整未分配利潤(rùn):

借方:應(yīng)收賬款

貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅額

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/以前年度損益調(diào)整

如果尾差是四舍五入造成的,可以計(jì)入期間費(fèi)用。

例如:

借方:管理費(fèi)-其他0.01

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅0.01

繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄分為當(dāng)月繳納增值稅和企業(yè)預(yù)繳增值稅兩種情況。

1.當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅。

一般納稅人

借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

小規(guī)模納稅人

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

2.企業(yè)預(yù)繳增值稅。

借:應(yīng)交稅金——預(yù)付增值稅。

貸:銀行存款

月底

借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸:應(yīng)交稅金——預(yù)付增值稅。

增值稅是根據(jù)貨物(包括應(yīng)稅服務(wù)和應(yīng)稅行為)在流通過(guò)程中的增值額征收的流轉(zhuǎn)稅。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度,在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中,“服務(wù)業(yè)”是指提供運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人實(shí)現(xiàn)的增值征收的稅收。增值稅已成為我國(guó)最重要的稅種之一,其收入占我國(guó)所有稅種的60以上,是第一大稅種。

增值稅由國(guó)家稅務(wù)局征收,稅收的50來(lái)自中央政府,50來(lái)自地方政府。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)征收,稅收全部為中央財(cái)政收入。

增值稅是以貨物(包括應(yīng)稅服務(wù))在流通過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)的一種流轉(zhuǎn)稅。

從稅收原理上講,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等諸多環(huán)節(jié)的增加值或商品附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,即由消費(fèi)者承擔(dān),有增值才征稅,沒(méi)有增值不征稅。

根據(jù)外購(gòu)固定資產(chǎn)抵扣方式的不同,增值稅可分為:

生產(chǎn)性增值稅:生產(chǎn)性增值稅是指在征收增值稅時(shí),只能扣除屬于非固定資產(chǎn)的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的稅款。這類增值稅的征稅對(duì)象大致相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值,故稱為生產(chǎn)型增值稅。

收入型增值稅:收入型增值稅是指在征收增值稅時(shí),只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,折舊部分不計(jì)入扣除額。這類增值稅的征稅對(duì)象大致相當(dāng)于國(guó)民收入,因此被稱為收入型增值稅。

消費(fèi)型增值稅:消費(fèi)型增值稅是指在征收增值稅時(shí),允許一次性扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的所有稅款。這樣,就整個(gè)社會(huì)而言,生產(chǎn)資料就被排除在征稅范圍之外。這類增值稅的征稅對(duì)象只相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值,因此被稱為消費(fèi)型增值稅。自2009年1月1日起,我國(guó)在全國(guó)所有地區(qū)實(shí)行消費(fèi)導(dǎo)向型增值稅。

增值稅的繳納可以分為當(dāng)月繳納和企業(yè)預(yù)繳兩種情況。當(dāng)月支付是借記應(yīng)交稅金,貸記銀行存款科目,預(yù)繳也是借記應(yīng)交稅金,貸記銀行存款科目進(jìn)行核算。關(guān)于增值稅的詳細(xì),請(qǐng)看增值稅尾差調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)。有什么不明白的,點(diǎn)擊上面的卡片,領(lǐng)取相關(guān)資料包!公司涉及多種稅,每種稅的計(jì)稅依據(jù)都不一樣。增值測(cè)試

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際申報(bào)管理情況,設(shè)定相關(guān)項(xiàng)目金額尾差的正負(fù)范圍。誤差值在范圍內(nèi)的,允許納稅人正常申報(bào)。

收入調(diào)整期間確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄

新年度的銷售收入,應(yīng)做“以前年度損益調(diào)整”科目。

以前年度損益調(diào)整是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大損益金額進(jìn)行的調(diào)整。這樣就不會(huì)影響今年的利潤(rùn)總額。以前年度費(fèi)用多收或少收的,應(yīng)將原相關(guān)損益科目替換為“以前年度損益調(diào)整”科目,其他科目不變,再將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”科目。

本科目為過(guò)渡性科目,用于調(diào)整以前年度的損益。這次調(diào)整不會(huì)影響今年的利潤(rùn)。

跨期費(fèi)用怎么調(diào)整?

借方:以前年度損益調(diào)整

借:管理費(fèi)用(銷售費(fèi)用和其他成本費(fèi)用)在這里應(yīng)該用負(fù)值表示。

所以沒(méi)有貸款人。如果沒(méi)有通過(guò),就設(shè)置好,解決。

除了結(jié)轉(zhuǎn)之外,你不必為成本居功。

借方:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

除夕夜取得的發(fā)票可以在最終結(jié)算時(shí)抵扣嗎?

費(fèi)用發(fā)票涉及兩個(gè)層面:第一個(gè)層面是賬務(wù)處理,第二個(gè)層面是涉稅處理。

一般情況下,會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,如取得發(fā)票,如果收取20的費(fèi)用,是不允許的。然而,也有例外。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,如果20確實(shí)發(fā)現(xiàn)了未核算的費(fèi)用,可以作為前期差錯(cuò)處理;數(shù)額較小的,可以直接計(jì)入20年的當(dāng)年費(fèi)用,但數(shù)額較大的,必須通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行核算。

可見(jiàn),在會(huì)計(jì)處理上,看重的是本質(zhì),只要費(fèi)用真的發(fā)生了,就可以報(bào)銷。

問(wèn)題的關(guān)鍵在于,費(fèi)用發(fā)票入賬后,稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可其在所得稅前的抵扣(是記為本年費(fèi)用還是以前年度損益調(diào)整)。2011年34號(hào)公告和2012年15號(hào)公告回答了這個(gè)問(wèn)題,解決了納稅人不同年度取得發(fā)票的稅前扣除問(wèn)題。公告的主要精神是:

預(yù)繳時(shí)可暫按賬面發(fā)生額計(jì)算所得稅,匯算清繳時(shí)按稅法規(guī)定處理,避免了退稅的繁瑣手續(xù)。

經(jīng)過(guò)特別聲明和說(shuō)明,逾期取得的票據(jù)等有效憑證,可以在成本費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)年進(jìn)行稅前追溯扣除,即企業(yè)應(yīng)在實(shí)際收到發(fā)票等合法憑證的當(dāng)月或當(dāng)年,先增加成本費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,再減少原扣除項(xiàng)目所屬年度的應(yīng)納稅所得額。

費(fèi)用和其他扣除項(xiàng)目發(fā)生的當(dāng)年,多繳納的稅款可在收到發(fā)票當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額中申請(qǐng)抵扣,不足繳納的在以后年度遞延繳納。

申請(qǐng)減稅或者請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅的期限不得超過(guò)3年。

綜上所述,我們可以提煉出簡(jiǎn)單易懂的規(guī)則:費(fèi)用可以在新年入賬,申報(bào)可以抵扣,時(shí)限不能太長(zhǎng)。

為了減少不必要的麻煩,企業(yè)應(yīng)盡量避免跨年度過(guò)賬發(fā)票。對(duì)于財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō),它應(yīng)該做到以下幾點(diǎn):

(1)向所有員工公布發(fā)生的費(fèi)用,并立即報(bào)銷;

(2)要求公司的供應(yīng)商和服務(wù)商及時(shí)開(kāi)具發(fā)票;

(3)如果費(fèi)用真的發(fā)生了,即使還沒(méi)有取得發(fā)票,也要先;

(四)匯算清繳時(shí)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用尚未開(kāi)具發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整稅款;

(5)如果發(fā)票是在下一年取得的,則應(yīng)


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