在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果發(fā)生意外，投保了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，可能會(huì)得到保險(xiǎn)公司的賠償。你應(yīng)該如何解釋這種補(bǔ)償？如果第三方也負(fù)責(zé)給予賠償，那么這個(gè)第三方公司的賠償是否存在涉稅問題？怎么做會(huì)計(jì)？薛從共享會(huì)計(jì)師“一對(duì)一清單”欄目中找到了一個(gè)由會(huì)計(jì)師崔淑瓊女士回答的相關(guān)問答案例，供大家參考。

問：

我公司委托物流公司運(yùn)送一臺(tái)設(shè)備給買方。該設(shè)備不含稅成本120萬元，市場(chǎng)價(jià)160萬元，我公司支付運(yùn)費(fèi)8萬元(含稅)。在運(yùn)輸過程中，由于物流公司的原因，設(shè)備被燒毀。保險(xiǎn)公司賠償80萬，物流公司免除運(yùn)費(fèi)，賠償35萬。請(qǐng)問以上業(yè)務(wù)怎么處理？我司獲得保險(xiǎn)公司賠償80萬，物流公司賠償35萬。我們必須為這些支付增值稅嗎？

中級(jí)會(huì)計(jì)師崔淑瓊女士回答道：

你好！你的公司是賣家。

1.在出售時(shí)

借方：應(yīng)收款項(xiàng)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入160

應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅額(13增值稅)

2.結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

借方：主營業(yè)務(wù)成本120

貸：庫存商品120

支付運(yùn)費(fèi)

借方：銷售費(fèi)用

應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)(11增值稅)

貸款：銀行存款8

4.如果貨物損壞，需要開具紅字發(fā)票來沖抵成本收入。

借方：應(yīng)收款項(xiàng)

貸款：主營業(yè)務(wù)收入160

應(yīng)交稅金-產(chǎn)量

借方：庫存商品120

貸款：主營業(yè)務(wù)成本120

5.將燒毀的貨物轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)的損益。

借方：待處理財(cái)產(chǎn)損益120

貸：庫存商品120

6.明確可以收到保險(xiǎn)公司和物流公司共計(jì)115萬元的賠償。

借：其他應(yīng)收款115

貸：未決財(cái)產(chǎn)損益115

借：銀行存款115

貸：其他應(yīng)收款115

7.結(jié)轉(zhuǎn)待處理財(cái)產(chǎn)的損益。

借方：營業(yè)外支出5

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益5

領(lǐng)取賠償時(shí)不需要繳納增值稅。

政策依據(jù)：根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含補(bǔ)償)，但不包括已征收的銷項(xiàng)稅額。

物流公司不是買家，也不是價(jià)外費(fèi)用。其行為只是一種補(bǔ)償支付，所以這部分補(bǔ)償不計(jì)入銷售額，所以不需要計(jì)算繳納增值稅。

上述會(huì)計(jì)師崔淑瓊女士僅代表個(gè)人觀點(diǎn)。

原文：共享會(huì)計(jì)師，專注于財(cái)稅問題咨詢解答。