問(wèn)：今天我被主管罵了一頓，因?yàn)槲矣?jì)算工資和社保的分錄和他的不一樣。想問(wèn)問(wèn)大家正確計(jì)算工資和社保的分錄有哪些？

回答：

實(shí)踐中，社保(包括公積金)應(yīng)該納入什么核算項(xiàng)目是有爭(zhēng)議的，工資計(jì)提時(shí)也不會(huì)有爭(zhēng)議。你的會(huì)計(jì)處理可能是社保計(jì)提與原會(huì)計(jì)分錄不一致。

一、“應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保障”會(huì)計(jì)分錄

當(dāng)然詳細(xì)科目肯定會(huì)有區(qū)別，下面會(huì)把其中一部分分為“單位承諾部分”和“個(gè)人承諾部分”。

(1)社保計(jì)提時(shí)。

借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用等。

貸款：應(yīng)付職工工資：——社保(單位承諾)

(二)工資中個(gè)人部分扣除時(shí)。

借：應(yīng)付職工薪酬33，354。

貸款：銀行存款等。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

應(yīng)付職工工資——社保(個(gè)人部分)

(三)實(shí)際繳納的社會(huì)保障費(fèi)

借：應(yīng)付職工工資——社保(單位承擔(dān))

應(yīng)付職工工資——社保(個(gè)人部分)

貸款：銀行存款

二、計(jì)入“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”的會(huì)計(jì)分錄

有些人或單位將社保費(fèi)(包括住房公積金)無(wú)論是計(jì)提、扣除還是實(shí)際繳納，都在“其他應(yīng)付款”或“其他應(yīng)收款”中轉(zhuǎn)賬。

當(dāng)然，會(huì)計(jì)分錄無(wú)論是預(yù)提、扣除還是實(shí)際支付，都與“應(yīng)付款”中包含的基本相同，這里不再贅述。

第三，說(shuō)說(shuō)我的觀點(diǎn)

如前所述，在實(shí)踐中可能有三種不同的會(huì)計(jì)科目。誰(shuí)對(duì)誰(shuí)錯(cuò)？

我覺(jué)得從實(shí)踐的角度來(lái)看，這三個(gè)會(huì)計(jì)科目都屬于“往來(lái)科目”，沒(méi)必要談?wù)l對(duì)誰(shuí)錯(cuò)。用“其他應(yīng)收款”的企業(yè)，估計(jì)是先交社保費(fèi)用，再扣個(gè)人部分。你能說(shuō)人家做錯(cuò)了嗎？

如果一定要按照標(biāo)準(zhǔn)來(lái)的話，我覺(jué)得用“應(yīng)付職工薪酬”比較合適。不信你可以看看會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中關(guān)于“應(yīng)付職工薪酬”和“其他應(yīng)付款”的使用說(shuō)明。即便如此，我覺(jué)得也不至于大到混不下去。

但是會(huì)計(jì)人員在做賬、記賬的時(shí)候，一定要看前面的往來(lái)賬是怎么做的，否則很容易造成虛假的往來(lái)賬。

比如購(gòu)買商品已經(jīng)預(yù)付貨款，第一筆會(huì)計(jì)分錄計(jì)入“預(yù)付賬款”。結(jié)果收到貨時(shí)沒(méi)有及時(shí)付款，二會(huì)計(jì)全部計(jì)入“應(yīng)付賬款”。付款時(shí)，會(huì)計(jì)核對(duì)應(yīng)付賬款，全額支付，造成多付。這種情況在實(shí)踐中確實(shí)發(fā)生過(guò)。

所以對(duì)于往來(lái)賬戶，對(duì)于同一個(gè)人或者單位，我的要求是只能有一個(gè)賬戶。如果是會(huì)計(jì)做上述“應(yīng)付賬款”的分錄，我也會(huì)罵人，因?yàn)椤邦A(yù)付賬款”已經(jīng)掛在前面了。

所以在實(shí)際操作中，重點(diǎn)不在于你的分錄有沒(méi)有錯(cuò)，而在于你沒(méi)有遵守會(huì)計(jì)上的“一致性原則”，有利于財(cái)務(wù)管理。

所以我完全不問(wèn)你和你的主管會(huì)計(jì)分錄或者科目是什么，因?yàn)樽龇ê瓦@個(gè)有點(diǎn)不一樣是可以理解的。