退稅內(nèi)部賬戶如何入賬？

答：免稅和退稅的會(huì)計(jì)處理如下：

(1)出口貨物免稅，即賬務(wù)處理為出口銷售時(shí)，不需要貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

(2)出口貨物退稅的會(huì)計(jì)處理：根據(jù)計(jì)算出的減免稅金額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”；根據(jù)計(jì)算出的免稅額度，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(內(nèi)銷產(chǎn)品出口退稅)”科目；根據(jù)免退稅與抵扣稅款的差額，借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。

即：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款。

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(國(guó)內(nèi)產(chǎn)品出口抵扣應(yīng)交稅金)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)

注：內(nèi)銷產(chǎn)品出口退稅一欄反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免稅、退稅。按規(guī)定計(jì)算的免稅、減稅金額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。有兩種方法計(jì)算和確定免稅額：

第一種是取得稅務(wù)機(jī)關(guān)后免稅、退稅的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)批準(zhǔn)的免稅額度，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

第二種是出口企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)，按照退稅申報(bào)數(shù)量辦理稅款。按當(dāng)期免稅額借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

(3)納稅人在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅時(shí)，應(yīng)就退回的稅款借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。

[示例]:

某公司為一般納稅人，增值稅稅率17，出口退稅率11。2009年5月，發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款160萬(wàn)元，增值稅27.2萬(wàn)元。錢已經(jīng)交了，材料已經(jīng)入庫(kù)。

借：原材料1 600 000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)272 000

貸款：銀行存款187.2萬(wàn)。

(2)本月國(guó)內(nèi)不含稅銷售額273，411.76元，已收款。

借方：銀行存款319 891.76

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入273，411.76

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)46480

(3)本月出口產(chǎn)品銷售額142.6萬(wàn)元，未收到貨款。

借方：應(yīng)收賬款1 426 000

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入142.6萬(wàn)元。

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85，560 142.6萬(wàn) (17-11)=85，560元。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)85 560

(4)月末申報(bào)出口退稅。

計(jì)算退稅

本期應(yīng)納稅額=46480-(272000-85560)=-139960(元)

計(jì)算免稅和退稅金額。

免退稅額=142.6萬(wàn)11=156860元

(3)確定退稅和免稅。

退稅金額139 960元，可抵扣金額=156，860-139，960=16，900元。

會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅139 960

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(國(guó)內(nèi)產(chǎn)品出口退稅)16 900

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)156 860

(5)實(shí)際收到的出口退稅

借方：銀行存款139 960

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅139 960

企業(yè)所得稅年度退稅怎么樣？

答：如果預(yù)繳的稅款為X元，在支付時(shí)作出的分錄如下：

應(yīng)計(jì)：

借方：所得稅費(fèi)用x元。

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅x元。

結(jié)轉(zhuǎn)：

借方：本年利潤(rùn)x元。

貸：所得稅費(fèi)用x元。

借方：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)x元

貸款：本年利潤(rùn)x元。

稅務(wù)局退稅后，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整賬戶：

借方：以前年度損益調(diào)整

貸：未分配利潤(rùn)

本文是關(guān)于退稅內(nèi)部賬戶的入賬方法。你明白了嗎？如果邊肖不能解決你的疑惑，你可以問fr