回收殘值材料會計分錄

　　答：

　　1、發(fā)生報廢時，應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價值，查明原因，按管理權(quán)限報有關(guān)部門審核，等待處理。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢（報廢存貨的賬面價值）

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

　　2、經(jīng)批準后進行處理

　　借：原材料（殘料入庫）

　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收保險公司或責任人的賠償）

　　管理費用（扣除殘料及賠償后的凈損失，屬經(jīng)營損失的部分）

　　營業(yè)外支出（屬于非常損失的凈損失，如自然災(zāi)害造成的損失）

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　3、如果直接出售報廢的存貨殘料取得收入

　　（1）借：銀行存款等

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　�。�2）借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢（報廢存貨殘料的價值）

　　財稅[2009]57號第七條規(guī)定，對企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　第八條規(guī)定，對企業(yè)毀損、報廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　第九條規(guī)定，對企業(yè)被盜的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險賠款和責任人賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　第十條規(guī)定，企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　第十三條規(guī)定，企業(yè)對其扣除的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)當提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實際發(fā)生的合法證據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等。

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