稅會之間的暫時性與永久性差異，您會正確的財務(wù)處理嗎？

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　　一、產(chǎn)生兩種差異的常見原因

　　二、會計分錄編制邏輯

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)項(xiàng)目

　　第一步：識別單項(xiàng)資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)金額

　　第二步：判定單項(xiàng)資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)金額的大小

　�、� 如果單項(xiàng)資產(chǎn)賬面價值 > 計稅基礎(chǔ)金額：

　　產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，做如下分錄處理：

　　a. 發(fā)生時：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　b. 轉(zhuǎn)回時：

　　借：遞延所得稅負(fù)債

　　貸：所得稅費(fèi)用

　�、谌绻麊雾�(xiàng)資產(chǎn)賬面價值 < 計稅基礎(chǔ)金額：

　　產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，做如下分錄處理：

　　a. 發(fā)生時：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　b. 轉(zhuǎn)回時：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　�。ǘ�）負(fù)債項(xiàng)目

　　第一步：識別單項(xiàng)負(fù)債賬面價值與計稅基礎(chǔ)金額

　　第二步：判定單項(xiàng)負(fù)債賬面價值與計稅基礎(chǔ)金額的大小

　�、偃绻麊雾�(xiàng)負(fù)債賬面價值 < 計稅基礎(chǔ)金額：

　　產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，做如下分錄處理：

　　a. 發(fā)生時：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　b. 轉(zhuǎn)回時：

　　借：遞延所得稅負(fù)債

　　貸：所得稅費(fèi)用

　�、谌绻麊雾�(xiàng)負(fù)債賬面價值 > 計稅基礎(chǔ)金額：

　　產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，做如下分錄處理：

　　a. 發(fā)生時：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　b. 轉(zhuǎn)回時：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

　　三、特殊交易事項(xiàng)

　　實(shí)務(wù)中業(yè)務(wù)模式千變?nèi)f化，常見的特殊交易模式涉及到產(chǎn)生可抵扣暫時性差異主要有這兩種情況：

　　可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后會計期間稅前彌補(bǔ)虧損廣告宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超額部分金額可以于以后年度扣除

　　Tips：確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”的口訣：

　　未來少交稅——遞延所得稅資產(chǎn)

　　未來多交稅——遞延所得稅負(fù)債

　　有關(guān)公司成立初期開辦費(fèi)的稅會處理，請點(diǎn)擊下方鏈接查看

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