公司招待客戶買的香煙如何分錄

　　公司購(gòu)買的煙酒等,可記入管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi);

　　1、如果是用來(lái)銷售的,則記入"庫(kù)存商品";

　　2、如果是用來(lái)發(fā)給職工的,則記入"應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi)";

　　3、如果是用來(lái)招待客人的,則記入"管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)".

　　如不多就直接入招待費(fèi)

　　借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　貸:現(xiàn)金

　　不扣個(gè)人所得稅.

　　如多就進(jìn)行入庫(kù).

　　購(gòu)入時(shí)

　　借:庫(kù)存商品

　　貸:銀行存款

　　領(lǐng)用時(shí)

　　借:管理(銷售)費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　貸:庫(kù)存商品

　　公司有發(fā)票的煙、酒能做賬嗎?

　　只要是正式的發(fā)票,就可以做帳的,但煙酒這類發(fā)票只能做到管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi),而招待費(fèi)是按照你銷售收入比例計(jì)提的,超過(guò)了,年底要補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的.

　　購(gòu)買煙酒給開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票,怎么做賬務(wù)處理?

　　借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用-招待費(fèi)

　　貸:現(xiàn)金/銀行存款

　　一般情況下,購(gòu)買煙酒用生產(chǎn)部門業(yè)務(wù)招待,則列支"制造費(fèi)用-招待費(fèi)";如果用于營(yíng)銷部門業(yè)務(wù)招待,則列支"銷售費(fèi)用-招待費(fèi)";如果用于其他辦公后勤及服務(wù)支持部門,則應(yīng)列支"管理費(fèi)用-招待費(fèi)".

　　《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利,個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí),其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

　　實(shí)際工作中,經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣,當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí),應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除,在會(huì)計(jì)處理中記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出".

　　零售酒水不得開(kāi)增值稅專用發(fā)票?

　　關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)):第十條 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票.

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票.

　　根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)于已驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)進(jìn)商品,但發(fā)票尚未收到的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計(jì)入庫(kù)成本(如合同協(xié)議價(jià)格、當(dāng)月或者近期同類商品的購(gòu)進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購(gòu)進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場(chǎng)價(jià)格、售價(jià)*預(yù)計(jì)或平均成本率、等)暫估入賬.

　　必須注意的是,未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額.

　　因此,不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估.

　　因此,首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬,然后,與其他正常入庫(kù)入賬的庫(kù)存商品一樣,一并計(jì)算庫(kù)存商品發(fā)出(包括說(shuō)的銷售出庫(kù))成本.

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