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月底留存貨會計分錄

2023-02-25 09:20:54深圳會計培訓(xùn)

  存貨月末暫估入賬分錄

  根據(jù)企業(yè)會計制度的規(guī)定,對于已驗收入庫的購進(jìn)商品,但發(fā)票尚未收到的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在月末合理估計入庫成本(如合同協(xié)議價格、當(dāng)月或者近期同類商品的購進(jìn)成本、當(dāng)月或者近期類似商品的購進(jìn)成本、同類商品同流通環(huán)節(jié)當(dāng)期市場價格、售價*預(yù)計或平均成本率、等)暫估入賬.

  編制的會計分錄為:

  借:庫存商品

  貸:應(yīng)付賬款--暫估款

  必須注意的是,未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額.因此,不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問題,且上述分錄中,暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價格口徑暫估.

  因此,首先應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定暫估入賬,然后,與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣,一并計算庫存商品發(fā)出(包括說的銷售出庫)成本.編制會計分錄為:

  借:主營業(yè)務(wù)成本

  貸:庫存商品

  收到發(fā)票后的處理:

  次月初,沖回暫估入庫成本,以紅字編制如下分錄:

  借:庫存商品

  貸:應(yīng)付賬款--暫估款

  取得發(fā)票后,編制正式入帳分錄:

  借:庫存商品

  借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

  貸:應(yīng)付賬款--**公司 等

  對于上月暫估入庫并已銷售商品的銷售成本,從理論上應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整,但是,由于企業(yè)購銷活動的經(jīng)常性和大量性,從會計的重要性原則出發(fā),出于簡化會計核算的考慮,對于暫估成本的發(fā)出成本,不予單獨進(jìn)行調(diào)整,而是隨庫存商品今后的收發(fā)業(yè)務(wù)自行消化.這也就是企業(yè)會計制度強(qiáng)調(diào)的暫估入庫成本時應(yīng)當(dāng)合理估計的原因之一.因此,在計算當(dāng)月發(fā)出庫存商品成本時,應(yīng)當(dāng)仍然按照規(guī)定的方法正常計算確定發(fā)出成本.由于月初紅字沖回入庫,并且取得發(fā)票正式入帳,兩者相抵,余額為暫估成本與實際成本之間的差額.所以,該差額實際上應(yīng)當(dāng)由本月發(fā)出和月末結(jié)存的庫存商品承擔(dān)了.

  但是,如果本月同類商品,既無月初結(jié)存,又無購銷業(yè)務(wù)發(fā)生的,或者企業(yè)是使用個別計價法計算存貨的發(fā)出成本的,或者暫估成本與實際成本之間的差額巨大的話,則該暫估成本與實際成本之間的差額(包括及其連帶影響的其他存貨成本),應(yīng)當(dāng)調(diào)整并轉(zhuǎn)入銷售成本.編制分錄為:

  借:主營業(yè)務(wù)成本等

  貸:庫存商品 等

  如果暫估成本大于實際成本的,應(yīng)當(dāng)以紅字編制上述分錄.

  存貨月末暫估入賬的目的是什么?

  《企業(yè)會計制度》規(guī)定:購入存貨,月底時,若發(fā)票未到,應(yīng)分別存貨科目,抄列清單,暫估入賬,借記"庫存商品"、"原材料"、"包裝物"、"低值易耗品"等科目,貸記"應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款"科目.其目的是便于查詢核對未取得發(fā)票的存貨情況.

  存貨月末暫估入賬是企業(yè)為核對存貨未取得發(fā)票的情況.對于存貨月末暫估入賬分錄的內(nèi)容,小編也就整理完了,感謝大家的閱讀.


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