所得稅加計扣除的會計分錄

所得稅加計扣除是指企業(yè)在計算所得稅費用時，可以按照國家稅法規(guī)定，加計扣除某些符合條件的支出，從而減少應(yīng)納稅所得額，從而降低所得稅的支付額度。根據(jù)實際情況和相關(guān)法律法規(guī)，會計人員需要進(jìn)行相應(yīng)的會計處理，記錄所得稅加計扣除的分錄。

以下是所得稅加計扣除的一般會計分錄：

1. 加計扣除的支出發(fā)生時：

借：相應(yīng)的費用或支出科目

貸：應(yīng)交稅費（所得稅費用）科目

2. 加計扣除的支出預(yù)提準(zhǔn)備時：

借：預(yù)提所得稅費用科目

貸：預(yù)提準(zhǔn)備科目

3. 加計扣除的支出實際發(fā)生時：

借：預(yù)提所得稅費用科目

貸：應(yīng)交稅費（所得稅費用）科目

4. 加計扣除的支出發(fā)生前，公司確認(rèn)暫時性差異時：

借：所得稅費用（借方暫時性差異）科目

貸：遞延所得稅資產(chǎn)（貸方暫時性差異）科目

5. 加計扣除的支出發(fā)生后，公司確認(rèn)暫時性差異實現(xiàn)時：

借：遞延所得稅資產(chǎn)（借方暫時性差異）科目

貸：所得稅費用（貸方暫時性差異）科目

舉例

以某企業(yè)因研發(fā)新產(chǎn)品獲得的專利權(quán)加計扣除為例：

1. 加計扣除的支出發(fā)生時：

假設(shè)企業(yè)在當(dāng)年支出了100,000元作為研發(fā)專利加計扣除的費用：

借：研發(fā)專利費用100,000

貸：應(yīng)交稅費（所得稅費用）100,000

2. 加計扣除的支出預(yù)提準(zhǔn)備時：

假設(shè)企業(yè)按照相關(guān)法規(guī)預(yù)提50%的所得稅費用：

借：預(yù)提所得稅費用50,000

貸：預(yù)提準(zhǔn)備50,000

3. 加計扣除的支出實際發(fā)生時：

假設(shè)企業(yè)支付了實際的所得稅費用：

借：預(yù)提所得稅費用50,000

貸：應(yīng)交稅費（所得稅費用）50,000

4. 加計扣除的支出發(fā)生前，公司確認(rèn)暫時性差異時：

假設(shè)企業(yè)確認(rèn)的暫時性差異為20,000：

借：所得稅費用（借方暫時性差異）20,000

貸：遞延所得稅資產(chǎn)（貸方暫時性差異）20,000

5. 加計扣除的支出發(fā)生后，公司確認(rèn)暫時性差異實現(xiàn)時：

假設(shè)企業(yè)暫時性差異實現(xiàn)，對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)減少20,000：

借：遞延所得稅資產(chǎn)（借方暫時性差異）20,000

貸：所得稅費用（貸方暫時性差異）20,000

以上僅是一個簡化的示例，實際的所得稅加計扣除會計處理可能因企業(yè)的具體情況而有所差異。在實際操作中，建議根據(jù)具體的所得稅加計扣除項目和法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的財務(wù)制度和會計政策進(jìn)行相應(yīng)的會計錄入。