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稅前抵扣的會計分錄

2023-02-18 10:16:00深圳會計培訓(xùn)

  關(guān)于企業(yè)所得稅,我們?nèi)粘W鲑~接觸的的是比較多的。企業(yè)所得稅是按照月或季進(jìn)行預(yù)繳的,實(shí)際繳納是按年進(jìn)行清算,多退少補(bǔ)。那么企業(yè)所得稅抵扣的分錄如何做?計提企業(yè)所得稅是通過所得稅費(fèi)用會計科目進(jìn)行核算的。詳細(xì)的知識點(diǎn)內(nèi)容,小編給大家詳細(xì)整理在下方文章中了。

  先計提

  借:所得稅費(fèi)用

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

  交納時:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

  貸:銀行存款

  企業(yè)所得稅實(shí)行按季預(yù)繳,年終匯算清繳。如果季度超交,可以在下季度應(yīng)補(bǔ)繳所得稅抵扣,如果年度超交,也可以用下一個年度應(yīng)交所得稅抵扣,但不能抵扣其他稅種。

  增值稅在計算企業(yè)所得稅時都不可以扣除。

  原因:因?yàn)樵鲋刀惗愵~本來就沒有計入到主營業(yè)務(wù)收入里面,它既不是收入也不是稅前利潤的組成部分,所以增值稅稅額本來就沒有計算企業(yè)所得稅,再稅前扣除就相當(dāng)于扣除兩次了。

  一、企業(yè)所得稅的計提會計分錄是:

  借:所得稅費(fèi)用

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

  交完時:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅

  貸:銀行存款

  二、當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

  納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額。如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(職工工資及薪金的14)、工會費(fèi)(2)、職工教育經(jīng)費(fèi)(2.5)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

  以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款。

  納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。


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