在會計核算過程中，存貨的范圍比較寬，有在途物資、原材料、包裝物、在產(chǎn)品、低值易耗品、庫存商品、產(chǎn)成品，委托加工物資、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。

　　根據(jù)會計制度規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當設(shè)置"存貨跌價準備 "科目，核算存貨的存貨跌價準備。貸方登記計提的存貨跌價準備，借方登記實際發(fā)生的存貨跌價損失金額及沖減的存貨跌價準備金額，期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計提的但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準備。

　　1、在會計做賬方面：

　　需要注意：當期應(yīng)計提的存貨跌價準備=（存貨成本-可變現(xiàn)凈值）-存貨跌價準備已有貸方余額，結(jié)果為正數(shù)時，即為當期補計提；結(jié)果為負數(shù)時應(yīng)在已計提的存貨跌價準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。

　　① 當計算結(jié)果為正數(shù)時，應(yīng)當不計提：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：存貨跌價準備

　　② 當計算結(jié)果為負數(shù)時，應(yīng)當在已經(jīng)計提的范圍內(nèi)沖回：

　　借：存貨跌價準備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　③ 月末，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，對于已計提的存貨跌價準備沖減成本：

　　借：存貨跌價準備

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)損益：

　　借：本年利潤

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　2、在納稅申報方面：

　　按照存貨準則的規(guī)定，在資產(chǎn)負債表日，如果存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，就應(yīng)當計提存貨跌價準備，計入當期損益。按照《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出不得在稅前扣除，須遵循真實發(fā)生的據(jù)實扣除原則,因此在計算應(yīng)交納所得稅時，是以利潤總額為基礎(chǔ)，并嚴格按照稅法的規(guī)定進行調(diào)整即可：

　　企業(yè)所得稅匯算清繳申報表怎么填寫? 作為一項頗為“浩大“的涉稅工作,匯算清繳可是愁煞了很多會計!其中申報表的填報更是匯算清繳做好的直接體現(xiàn)!

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　�。ㄒ唬┎捎脤嶋H成本法核算

　　（1）購入材料

　�、儇浛钜呀�(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時材料已驗收入庫

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　②貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達

　　借：在途物資

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　　收到材料并驗收入庫后

　　借：原材料

　　貸：在途物資

　�、圬浛钌形粗Ц叮�材料已經(jīng)驗收入庫，已收到發(fā)票賬單

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款

　　未收到發(fā)票賬單且無法確定實際成本則月末暫估入賬，下月沖回

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

　　紅字沖回時：

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：原材料

　　④貨款已經(jīng)預付，材料尚未驗收入庫

　　收到預付款時：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　　材料入庫時：

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：預付賬款

　　補付貨款時：

　　借：預付賬款

　　貸：銀行存款

　�。�2）發(fā)出材料

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　　貸：原材料

　�。ǘ�）采用計劃成本法核算

　　（1）購入材料

　　材料購入時：

　　借：材料采購 （實際成本）

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　材料驗收入庫后按計劃成本和實際成本之間的差額，歸入“材料成本差異” 科目：

　　若實際成本>計劃成本，則

　　借：原材料（計劃成本）

　　材料成本差異

　　貸：材料采購（實際成本）

　　若實際成本<計劃成本，則

　　借：原材料（計劃成本）

　　貸：材料采購（實際成本）

　　材料成本差異

　　（2）發(fā)出材料

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　　貸：原材料（計劃成本）

　　期末計算各個部門用負擔的材料成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本

　　期末節(jié)約，則：

　　借：材料成本差異

　　貸：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　　期末超支，則：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用等

　　貸：材料成本差異

　　二、周轉(zhuǎn)材料

　�。ㄒ唬┌�裝物

　　1.生產(chǎn)領(lǐng)用

　　借：生產(chǎn)成本（實際）

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物（計劃）

　　材料成本差異（或借方。計劃成本核算時）

　　2.隨同商品出售包裝物單獨計價

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物（計劃）

　　材料成本差異（或借方，在計劃成本核算時）

　　3.隨同商品出售包裝物不單獨計價

　　借：銷售費用

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物（計劃）

　　材料成本差異（或借方，差額）

　�。ǘ�）低值易耗品

　　1.一次攤銷

　　借：制造費用等

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品

　　2.分次攤銷

　　（1）領(lǐng)用時

　　借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 -在用

　　貸:周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 -在庫

　�。�2）分次攤銷時

　　借：制造費用

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷

　　（3）報廢結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷

　　貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品 -在用

　　三、委托加工物資

　　（一）發(fā)出物資

　　借：委托加工物資（實際）

　　貸：原材料（計劃）

　　材料成本差異（或借方，差額）

　�。ǘ�）支付加工費、運雜費等

　　借：委托加工物資

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款

　�。ㄈ�）需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的

　　借：委托加工物資等

　　貸：銀行存款等

　�。ㄋ模┦栈睾笥糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

　　貸：銀行存款

　　（五）收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資，按實際成本

　　借：原材料

　　庫存商品等

　　貸：委托加工物資

　　材料成本差異（或借方）

　　四、庫存商品

　�。ㄒ唬�驗收入庫商品

　　借：庫存商品

　　貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本

　　（二）發(fā)出商品

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　注：大家要牢固掌握庫存商品核算的兩種方法毛利率法和售價金額核算法哦！

　　五、存貨清查

　�。ㄒ唬┍P盈

　　1.批準前

　　借：原材料/庫存商品

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　2.批準后

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：管理費用

　�。ǘ�）盤虧

　�。�1）批準前

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：原材料/庫存商品

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（自然災害除外）

　　（2）批準后

　　借：原材料（殘料價值）

　　其他應(yīng)收款（保險公司和過失人賠款）

　　管理費用（一般經(jīng)營損失）

　　營業(yè)外支出（非常損失）

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　六、存貨減值

　　存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當計提存貨跌價準備

　�。ㄒ唬┯嬏�

　　借：資產(chǎn)減值損失-計提的存貨跌價準備

　　貸：存貨跌價準備

　　（二）轉(zhuǎn)回部分已計提的存貨跌價準備

　　借：存貨跌價準備

　　貸：資產(chǎn)減值損失-計提的存貨跌價準備

　�。ㄈ�）結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本

　　借：存貨跌價準備

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

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