加計扣除后所得稅退稅會計分錄

　　研發(fā)支出加計扣除的,在會計上不作處理,不調(diào)整利潤.但對于因加計扣除而影響企業(yè)所得稅的,需進行會計處理.

　　稅收返還是指實際收到稅務(wù)機關(guān)(或財政)退的稅,高新技術(shù)企業(yè)的所得稅減免及所得稅加計扣除減免的所得稅,不屬于稅收返還.

　　一、如果退的是當年的

　　借:銀行存款

　　貸:所得稅費用

　　二、如果退的是以前年度的

　　1.收到退稅款

　　借::銀行存款

　　貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅.

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　貸:以前年度損益調(diào)整

　　同時

　　借:以前年度損益調(diào)整

　　貸:利潤分配--未分配利潤

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　　增值稅加計抵減稅額的會計分錄

　　1、按規(guī)定當期計提加計抵減額時

　　借：應(yīng)交稅費—增值稅加計抵減額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費用等（紅字）

　　2、實際抵減應(yīng)納稅額時

　　抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減。

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費—增值稅加計抵減額

　　銀行存款

　　抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費—增值稅加計抵減額

　　如果當期應(yīng)納稅額等于零，只需計提即可，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。

　　3、加計抵減政策執(zhí)行到期后納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本/管理費用等

　　貸：應(yīng)交稅費—增值稅加計抵減額

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。企業(yè)通過應(yīng)交稅費科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算，該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　華圖教育

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