注意：收到退稅應(yīng)該相應(yīng)減少可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，而非計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方余額，分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目，分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅　　借：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅留抵稅額退稅

　　收到實(shí)際退稅后

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款

　　具體案例：

　　A企業(yè)從事照明燈具制造，屬于《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中的工業(yè)，按照“營(yíng)業(yè)收入”指標(biāo)確定留抵退稅企業(yè)劃型。2021年度累計(jì)增值稅銷售額為10萬(wàn)元，小于300萬(wàn)元，A企業(yè)為留抵退稅微型企業(yè)。 A企業(yè)2019年3月(稅款所屬期)期末留抵稅額為10萬(wàn)元，2022年3月(稅款所屬期)期末留抵稅額為100萬(wàn)元，符合14號(hào)公告第三條規(guī)定的留抵退稅4個(gè)條件，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為100。A企業(yè)可以在2022年4月同時(shí)申請(qǐng)退還增量留抵稅額和存量留抵稅額�？赏嗽隽苛舻侄愵~為(100-10)×100×100=90萬(wàn)元，存量留抵稅額為10×100×100=10萬(wàn)元，合計(jì)退還留抵稅額100萬(wàn)元。

　　會(huì)計(jì)教練

A、存量留抵稅額

　�、�、計(jì)提留抵稅額

　　借：應(yīng)收留抵稅額退稅款 10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(留抵稅額退稅) 10

　�、�、收到留抵稅額退稅，

　　借：銀行存款10

　　貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款10

　　B、增量留抵稅額

　�、� 未轉(zhuǎn)出結(jié)轉(zhuǎn)

　　借：銀行存款 90

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 90

　�、� 結(jié)轉(zhuǎn)至未交增值稅

　　借：銀行存款 90

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 90

　　通過(guò)上文的講解，相信小伙伴們都能夠知道相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么。文章還通過(guò)案例的形式，為大家進(jìn)行詳細(xì)的講解。關(guān)于留抵退稅的會(huì)計(jì)分錄是什么的問(wèn)題，還有不清楚的小伙伴，可以向我們的答疑老師尋求幫助。另外，點(diǎn)擊文中的小卡片，還可以領(lǐng)取相關(guān)的會(huì)計(jì)資料包!