如果是實報實銷就入“管理費用——差旅費”，如果是沒票就直接發(fā)錢就入“應(yīng)付職工薪酬——福利費”，如果有票但實際支付的錢大于票的金額，記入“管理費用——差旅費”，但年度所得稅匯算清繳的時候就得按當?shù)氐摹安盥觅M津貼”限額稅前扣除，多出部分調(diào)增。

　　借：管理費用(實際發(fā)生的差旅費)

　　貸：其他應(yīng)收款(出差前預(yù)借的款項)

　　借或貸：庫存現(xiàn)金(預(yù)支和實際發(fā)生的差額)

　　1、出差人員出差前預(yù)借差旅費時，此時尚未出差，費用沒有發(fā)生，只是出差人員欠了單位一筆錢，屬于單位的一項債權(quán)，做會計分錄時通過“其他應(yīng)收款”科目核算，債權(quán)(資產(chǎn))增加記入借方。

　　借：其他應(yīng)收款——XX職工

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　2、出差報銷時，差旅費用已經(jīng)發(fā)生，差旅費會計分錄一般列入管理費用，費用增加記入借方。報銷時單位收回原借支余款或者補付了出差人員墊付的差額，表示原借支款已經(jīng)結(jié)清，即單位應(yīng)收個人的款項已經(jīng)收回，故記入“其他應(yīng)收款”賬戶的借方，表示資產(chǎn)減少。